Библиотека /

Каждому предпринимателю, не смотря на то, что весь бухгалтерский и налоговый учет ведется без ошибок, может прийти уведомление об устранении налогового нарушения, а также извещение, о возможном налоговом нарушении. Разница между уведомлением и извещением в том, что на уведомление всегда требуется ответ в установленный срок, а извещение не требует ответа налогоплательщика.

Как проверить организацию на наличие уведомлений/извещений? В каком виде может прийти уведомление/извещение налогоплательщику?

Порядок вручения и исполнения уведомления описан в статье 115 НК РК: налогоплательщик может получить уведомление от налоговых органов наручно, либо в электронном виде. 

На данный момент, в практике все реже и реже налогоплательщики получают уведомления/извещения наручно. При получении уведомления наручно, почтовая организация приносит письмо от налоговой по месту регистрации юридического, либо физического лица. В случае, если почтовая организация не смогла вручить письмо, налоговый орган размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о налогоплательщике с указанием его БИН/ИИН, наименования или фамилии, имени, отчества, даты возврата уведомления.

Чтобы проверить себя на наличие уведомлений/извещений, советуем не реже одного раза в неделю заходить на портал “кабинет налогоплательщика”. В кабинете налогоплательщика, уведомление/извещение, по которому признан статут “Не ознакомлен”, появляется каждый раз при открытии портала. Проверить все свои уведомления от налоговых органов, можно в разделе “Уведомления/Извещения/Решения”.

Помимо этого, уведомление может прийти на портал “электронного правительства”, и посредством специального мобильного приложения.

Что будет, если налогоплательщик не ответит на уведомление/извещение, либо ответит на него неудовлетворительно?

При несвоевременной подаче ответа на уведомление, либо при неудовлетворительном ответе, налоговые органы вправе выставить, в соответствии со статьей 118 НК РК,  “Распоряжение о приостановлении расходных операций”, а это значит, что у налогоплательщика все расходные операции с денежными средствами, будут под запретом. В таком случае, можно лишь оплатить налоги.
Сроки исполнения по кодексу можно посмотреть непосредственно в содержании уведомления, либо в табличной части раздела “Уведомления/Извещения/Решения”. Несвоевременный ответ на уведомление может обернуться налогоплательщику штрафами, согласно  статье 288 КоАП РК, “Невыполнение законных требований органов государственных доходов и их должностных лиц”:

• в течении одного года предупреждение;
• повторное нарушение в течении одного года 15 МРП.

При отсутствии ответа на извещение, налоговая не предусматривает блокировку расходных операций. Но нужно быть внимательным, ведь за извещением, может последовать аналогичное уведомление.

Как отвечать на налоговые уведомления/извещения?

Необходимо составить письмо, адресованное в УГД, с указанием номера и даты налогового уведомления/извещения, на который подается ответ. В письме необходимо указать реквизиты компании: адрес, БИН/ИИН, наименование организации. Письмо обязательно нужно заверить подписью директора организации или владельца ИП. В содержании письма, необходимо дать письменное разъяснение на уведомление/извещение и приложить необходимые документы. Бывают случаи, когда уведомление требует сдачи дополнительной отчетности. Налогоплательщику необходимо подать налоговую декларацию, вид которой “Дополнительная по уведомлению”. 

Ответ на уведомление можно подать наручно в канцелярию УГД, либо электронно на порталах: 

• egov.kz;
• eOtinish;
• кабинет налогоплательщика (самый приоритетный вариант, но не всегда портал дает возможность подать ответ непосредственно через кабинет).

Самые распространенные причины появления налоговых уведомлений:

По итогам отчетного периода, на основании предоставленных отчетностей налогоплательщиками, УГД может выявить занижение доходов, завышение полученного НДС в зачет, и многие другие ошибки. Как показывает практика, самые частые причины уведомлений, которые не всегда являются ошибками:

• неправильное отражение НДС в зачет, в том числе из-за НДС отложенного;
• неправильное отражение закрывающих документов;
• ошибка контрагента;
• принятие в расходную часть комиссии банка, на которую не были получены ЭСФ от банка;
• договора добровольного и обязательного страхования;
• амортизация, лизинг;
• и прочие.

Не всегда значит, что если на организацию получено уведомление, то это ошибка, которую необходимо исправить. Организация всегда может обосновать свои действия, предоставив все подтверждающие документы.