Блог /

Казахстанские предприниматели нередко приобретают франшизы на определенные виды бизнеса. Разберемся какие налоги и какая отчетность при этом возникает

Узнать, что такое франшиза вы можете из нашей статьи – «Франшиза - что это и как она работает»

Покупка франшизы у ТОО – резидента РК

При приобретении франшизы у ТОО резидента РК, ИП покупатель несет расходы по вступительному взносу и по ежемесячным платежам (роялти). Никакой дополнительной отчетности, кроме Формы 910, не возникает. Однако, если ИП на общеустановленном налоговом режиме - то также возникает необходимость сдачи Формы 220, а если ИП плательщик НДС - то 300 ФНО.

Покупка франшизы у ТОО – нерезидента РК

Если ИП покупает франшизу, к примеру, у компании из России (ООО), в этом случае ИП несет расходы, а компания из России получает доход из Республики Казахстан. Поскольку ООО – не резидент РК, необходимо руководствоваться ст. 646 НК РК.

Доход нерезидента в виде роялти признается доходом, полученным из источников в РК, который облагается КПН (корпоративный подоходный налог) у источника выплаты по ставке 15% .

Таким образом, предприниматель в РК должен уплатить КПН 15%.

КПН у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода.

Добавим, что ИП покупателю франшизу следует иметь в виду, что расходы по приобретению франшизу ложатся в оборот для постановки на НДС. Напомним, минимум оборота для постановки на учет по НДС составит 20 000 МРП (в 2022 году – 61 260 000 тенге в год).

ПРИМЕР

ИП оплатил роялти 15 июля 2022 года, КПН подлежит уплате в бюджет до 25 августа 2022 года.

Налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту осуществления деятельности расчет по Форме 101.04 в следующие сроки:

• за 1-й, 2-й и 3-й кварталы – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплаты доходов нерезиденту (15 мая, 15 августа, 15 ноября);
• за 4-й квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

ВАЖНО! При этом, если нерезидент (РФ) предоставит документ, подтверждающий его резидентство, соответствующий требованиям ст. 675 НК РК, и данный нерезидент является окончательным получателем дохода, то в соответствии со ст. 667 НК РК ИП вправе при удержании  КПН у источника выплаты с доходов нерезидента применить пониженную ставку КПН у источника выплаты, предусмотренную Конвенцией об избежании двойного налогообложения, заключенной между Правительством РК и Правительством РФ, а именно - 10%.

Сравнение налогов и отчетности в зависимости от юридической формы и резидентства

Если ИП покупает франшизу у ТОО резидента РК, то платит:

• налоги за самого себя,
• налоги за работников
• сдает Форму 910
• ИП плательщик НДС - то 300 ФНО

Следует иметь в виду, что если покупатель франшизы не ИП, а ТОО, то он сдает отчетность по Форме 100. 

Если ИП покупает франшизу у нерезидента РК (юридического лица / ООО – резидента РФ), то платит:

• налоги за самого себя,
• налоги за работников,
• сдает Форму 910.
• также дополнительно КПН за нерезидента – 15% от суммы (а при предоставлении сертификата резиденства – 10% согласно Конвенции между РК и РФ) и сдает Форму 101.04.

Добавим, что если казахстанский предприниматель, состоящий на учете по НДС, закупает работы и услуги  у нерезидента и местом их реализации признается Казахстан, то оборот от их реализации облагается НДС. А поскольку поставщик услуг – нерезидент, и не состоит на учете по НДС в казахстанском налоговом органе, то обязанность по исчислению и уплате налога с такого оборота ложится на покупателя-казахстанца. Работая с нерезидентами, следует досконально выяснить вопрос, нет ли у контрагента официального представительства в Казахстане. В случае легкомысленного отношения к этому вопросу покупатель может не знать о своей обязанности уплатить НДС по таким оборотам самостоятельно. А это влечет штрафы, пени, обязанность по пересдаче налоговых отчетов и другие проблемы с налоговыми органами. 

Больше об НДС вы можете узнать из наших статей:

• Как покупать услуги без «налога на Google»
• Уплата НДС методом зачета
• Изменения в правилах возврата превышения НДС
• НДС за нерезидента – особенности расчета
• Что такое НДС и кого освободили от его уплаты в 2021 году
• Участники Astana Hub могут импортировать товары без уплаты НДС
• Раздельный метод отнесения НДС в зачет (форма 300)
• Ставка НДС в 2022 году в Казахстане

Если ИП покупает франшизу у нерезидента РК (физического лица / ИП – резидента РФ), то платит:

• налоги за самого себя,
• налоги за работников,
• сдает Форму 910 (в приложении 910.02 будет указан ИП из РФ, его доход, ставка роялти)
• платит ИПН за роялти в размере 15% (при предоставлении сертификата резидентства от ИП-россиянина – 10% согласно Конвенции между РК и РФ).

Формы отчетов для сдачи:

• при покупке франшизы у юридического лица – нерезидента РК ИП сдает Форму 101.04;
• при покупке франшизы у физического лица / ИП – нерезидента РК ИП сдает Форму 910 (на «упрощенке») либо Форму 200.00 (на общеустановленном режиме).

Читайте также

·        Раздельный метод отнесения НДС в зачет (форма 300)

·        Налоговая задолженность и как ее погасить

·        Льготное финансирование в рамках «оборотной схемы» в Казахстане

·        Документальное оформление премирования сотрудников

·        Мониторинг иностранного финансирования введен в Казахстане

·        Бухгалтерское оформление рекламных услуг у блогеров

·        Е-Qurylys – что это и как будет применяться

·        Защита депозитов в тенге в Казахстане

·        Маркировка лекарственных средств