Блог /

Законодательство Республики Казахстан достаточно четко определяет порядок открытия и деятельности представительств и филиалов иностранных коммерческих организаций на территории РК

Представительства и филиалы иностранных компаний в Казахстане

Представительства и филиалы являются обособленными подразделениями иностранной компании в Казахстане и не имеют статуса юридического лица.

Различия между представительствами и филиалами заключаются в том, что представительства могут осуществлять защиту и представительство интересов иностранной компании, а также совершать от ее имени сделки и иные правовые действия на территории Казахстана, а филиалы правомочны осуществлять всю или часть функций иностранной компании на территории Казахстана, в том числе функции представительства.

Иными словами, законодательство не позволяет представительствам иметь возможность непосредственно осуществлять хозяйственную или иную коммерческую деятельность на территории Казахстана, в отличии от деятельности филиалов, которым подобные функции юридически предоставлены.

Отметим, что несмотря на вышеуказанные различия, для целей налогообложения представительства и филиалы иностранной компании по налоговому законодательству РК имеют статус постоянного учреждения и являются налогоплательщиками.

В большинстве случаев, основными задачами представительств и филиалов после принятия решения об их открытии, являются:

• прямой выход и работа на казахстанском рынке;
• расширение круга клиентов головной компании;
• содействие в поиске партнеров по совместным проектам и их консультации;
• выполнение не только определенных поручений иностранной компании, но также и организация технического и бытового обеспечения переговоров, встреч, других мероприятий и заключение сделок;
• обработка предложений от потенциальных инвесторов и передача сведений иностранной компании, разработка рекламных мероприятий, изучение конъюнктуры, обобщение информации и предложений по созданию совместных производств и многое другое.

Свою деятельность представительства и филиалы осуществляют на основании утвержденных головной компанией положений, а их руководители (глава, директор) назначаются головной компанией и действуют на основании выданных им доверенностей. Необходимо отметить, что руководителем представительства и филиала может быть назначен как иностранный гражданин, так и гражданин РК. При этом для иностранного гражданина - руководителя представительства и филиала получение в Казахстане разрешения на привлечение иностранной рабочей силы (т.е. разрешение на работу) не требуется, что является во многих случаях, определяющим фактором при выборе способа начала ведения бизнеса в Казахстане, путем открытия представительства либо филиала, особенно для субъектов малого бизнеса.

Открытие представительств и филиалов иностранных компаний в Казахстане

Согласно Закону Республики Казахстан «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» (от 17 апреля 1995 года № 2198) открытие представительства и филиала иностранной компании в Республике Казахстан осуществляется путем их учетной регистрации в Министерстве юстиции РК и её территориальных органах (далее - Регистрирующий орган). Процедура учетной регистрации и для представительств, и для филиалов идентична.

Для учетной регистрации представительства и филиала, иностранной компании необходимо представить в регистрирующий орган следующие документы:

1. Заявление об учетной регистрации, по утвержденной Министерством юстиции РК форме. Такое заявление должно быть подписано лицом, уполномоченным иностранной компанией, создающей представительство (филиал), и скреплено печатью данной компании (при ее наличии);

2. Положение о представительстве (филиале), в 3-х экземплярах на казахском и русском языках, которое должно быть утверждено иностранной компанией. В Положении необходимо отразить следующие сведения:

• наименование и местонахождение (юридический адрес) представительства (филиала) и создавшего его иностранной компании;
• срок деятельности представительства (филиала);
• цель создания и полномочия представительства (филиала);
• порядок управления представительством (филиалом) и назначения его должностных лиц;
• условия прекращения деятельности представительства (филиала) и порядок передачи его имущества головной компании.

3. Доверенность, выданная иностранной компанией будущему руководителю представительства (филиала);

4. Решение (или выписка из Решения) иностранной компании о создании представительства (филиала);

5. Легализованная (апостилированная) выписка из торгового реестра или другой легализованный (апостилированный) документ, удостоверяющий, что данная иностранная компания, открывающая представительство (филиал) в Республике Казахстан, является юридическим лицом по законодательству своей страны;

6. Копия учредительных документов (устав и учредительный договор) иностранной компании;

7. Документ, подтверждающий налоговую регистрацию в стране инкорпорации иностранной компании, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога);

8. Квитанция или платежное поручение, подтверждающие уплату в бюджет сбора за учетную регистрацию представительства (филиала). Размер сбора зависит от того, относиться ли иностранная компания, открывающая представительство (филиал), к субъектам малого, среднего или крупного предпринимательства согласно критериям, установленным законодательством Республики Казахстан, и составляет:

• для иностранных компаний, отнесенных к субъектам малого предпринимательства - 2 МРП (т.е. 6126 тенге);
• для иностранных компаний, отнесенных к субъектам среднего и крупного предпринимательства - 6,5 МРП (т. е. 19909,5 тенге).

Напомним, МРП в 2022 году равен 3063 тенге.

Вышеуказанные документы иностранной компании (кроме заявления об учетной регистрации, Положения о представительстве (филиале) и квитанции/платежного поручения) представляются в Регистрирующий орган с нотариально засвидетельствованным переводом на казахский и русский языки.

Процедура учетной регистрации представительств (филиалов) включает в себя проверку Регистрирующим органом соответствия документов, представленных на учетную регистрацию, законодательным актам Республики Казахстан.

Регистрирующий орган при соответствии представленных документов требованиям законодательства РК в течение 1 (одного) рабочего дня осуществляет учетную регистрацию представительства (филиала) и выдает «Справку об учетной регистрации представительства (филиала)». В процессе учетной регистрации Регистрирующий орган одновременно осуществляет постановку на учет представительства (филиала) в налоговых органах Республики Казахстан.

Справка об учетной регистрации представительства (филиала) содержит информацию о дате ее выдачи, бизнес-идентификационном номере (БИН), дате учетной регистрации, наименовании и месте нахождения представительства (филиала), наименовании иностранной компании, создавшей представительство (филиал).

После учетной регистрации представительства (филиала), назначенный руководитель может заказать изготовление печати и открыть банковский счет представительства (филиала).

На сайте Egov.kz можно заказать услугу регистрации филиала (представительства) онлайн. Результатом оказания услуги будет справка о государственной регистрации юридического лица, а также справка об учетной регистрации филиала (представительства) юридического лица, либо в письменном виде мотивированный приказ об отказе в оказании государственной услуги.

На портале – «в личный кабинет» направляется уведомление о государственной регистрации юридических лиц для субъектов малого и среднего предпринимательства либо мотивированный ответ услугодателя об отказе в оказании государственной услуги в форме электронного документа, удостоверенный ЭЦП услугодателя.

Закрытие представительства иностранной компании в РК

Ликвидация филиала или представительства юридического лица-нерезидента регулируется ст.58 НК РК. Исполнение налогового обязательства в данном случае также регулируется ст.58 НК РК.

Отметим также, что для целей налогообложения представительство юрлица-нерезидента признается постоянным учреждением (ст.220 НК РК).

Согласно нормам ст.58 НК РК процедура ликвидации представительства юрлица-нерезидента, следующая:

• головная компания принимает и оформляет Решение о ликвидации представительства;
• в течение 3 рабочих дней сообщает о предстоящей ликвидации в налоговую по месту нахождения представительства;
• утверждает промежуточный баланс ликвидируемого представительства;
• в течение 3 рабочих дней с даты утверждения промежуточного баланса направляет в налоговую по месту нахождения представительства налоговое заявление о проведении налоговой проверки и ликвидационную налоговую отчетность.

Отметим, что ликвидационная налоговая отчетность составляется по всем видам налогов и соцплатежей, по которым ликвидируемое представительство является плательщиком. Составляется она за период с начала того налогового периода, в котором подано заявление о проведении налоговой проверки, до даты представления такого заявления.

Если в этот же период подходят сроки сдачи очередной налоговой отчетности, ее нужно сдать не позднее даты представления ликвидационной (желательно –заранее).

Оплатить налоги и прочие платежи, отраженные в ликвидационной отчетности, нужно не позднее 10 календарных дней с даты ее предоставления в налоговую.

После того, как все документы сданы в налоговую, необходимо ожидать налоговую проверку. Начинается она не позднее 20 рабочих дней с даты получения налоговой заявления ликвидируемого юрлица.

Если в процессе проверки будут выявлены долги по налогам, их необходимо погасить, в т.ч. за счет имущества ликвидируемого лица. Если имущества недостаточно, долг обязан погасить учредитель (участники).

При выявлении переплат по налогам, излишне уплаченные суммы можно зачесть в счет погашения задолженности ликвидируемого лица (ст.102 НК РК).  При наличии превышения по НДС, сумму превышения можно вернуть (ст.104 НК РК).  

После завершения налоговой проверки и выполнения требований п.12 ст.58 НК РК, ликвидируемое представительство представляет ликвидационный баланс в налоговый орган по месту нахождения. Предоставить баланс нужно в течение 3 рабочих дней после завершения налоговой проверки.

При этом необходимо проверить, чтобы у ликвидируемого представительства:

• отсутствовала любая налоговая задолженность и задолженность по социальным платежам;
• не было переплат по налогам, пеням, штрафам и т.д.;
• не было превышения НДС (сумм, подлежащих возврату);
• не было неисполненных налоговых заявлений на проведение зачетов или возвратов налогов, пошлин и т.д.

Читайте также

·        Раздельный метод отнесения НДС в зачет (форма 300)

·        Налоговая задолженность и как ее погасить

·        Льготное финансирование в рамках «оборотной схемы» в Казахстане

·        Документальное оформление премирования сотрудников

·        Мониторинг иностранного финансирования введен в Казахстане

·        Бухгалтерское оформление рекламных услуг у блогеров

·        Е-Qurylys – что это и как будет применяться

·        Защита депозитов в тенге в Казахстане

·        Маркировка лекарственных средств