Библиотека /

Нередки случаи, когда по взаиморасчетам с поставщиками и покупателями, остаются задолженности в виде невыплаченных денежных средств или отсутствия закрывающих документов. Например, ваш покупатель, не оплатил вам за предоставленные услуги, или ваш поставщик, не выписал вам закрывающие документы. По истечению трех лет, после возникновения таких задолженностей, возникают сомнительные обязательства и требования.

Рассмотрим подробнее виды сомнительных обязательств и требований:

1. Вам оплатили, но вы не выписали закрывающие документы - денежные обязательства;
2. Вы выписали закрывающие документы, но вам не оплатили - сомнительные требования товаров и услуг;
3. Вы оплатили, но вам не предоставили закрывающие документы - денежные требования;
4. Вам предоставлены закрывающие документы, но вы не оплатили - сомнительные обязательства.

Помимо возникновения сомнительных обязательств и требований по взаиморасчетам с покупателями и поставщиками, в Налоговом кодексе РК, предусмотрено возникновение дохода и расхода  от следующих обязательств и требований:

Доход, возникающий в соответствии с пунктом 2 статьи 230:

1) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредита;

2) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам лизинга;

3) по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работников;

Расход, возникающий в соответствии с пунктом 4 статьи 248 НК РК:

1) по сомнительным требованиям, возникшим по договорам лизинга;

2) по сомнительным требованиям, возникшим по договорам кредита (займа).

Необходимо учитывать, что расход по сомнительным требованиям можно признать в случае, если:

1) имеется наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

2) произведено отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

Вывод: Если у вашей организации имеется задолженность перед поставщиками или покупателями, по истечению трех лет, вы должны признать сумму задолженности вашим доходом. Если, перед вами имеются обязательства от покупателей или поставщиков, вы по истечению трех лет, вы имеете право признать их расходами.