БухгалтерияКак начислить зарплату и уплатить с нее налоги

Как начислить зарплату и уплатить с нее налоги

13 мин чтения

Сумма, озвученная на собеседовании может отличаться от той, что работник получит в итоге на руки. И отсюда многие недоразумения. Все потому, что за свою работу вы получите доход, с которого вычли все отчисления и налоги. Именно поэтому сумма по зарплате в трудовом договоре порой выше действительной. Раскроем в этой статье, из чего складывается ваша зарплата и сколько из нее могут вычесть по дороге к вам в карман
Как работодатель оценивает труд

Существуют следующие системы оплаты труда:

  • повременная;
  • сдельная;
  • комиссионная;
  • система плавающих окладов;
  • аккордная.

Законодательно ограничений по выбору системы оплаты труда у организации нет. Каждый работодатель определяет способ начисления зарплаты самостоятельно. И даже может одновременно применять несколько систем оплаты труда. Например, для одних сотрудников – сдельную, а для других – повременную. Остановимся подробнее на этих двух методах исчисления зарплаты.

Повременная система

Как правило, повременную систему оплаты труда устанавливают сотрудникам:

  • не производящим материальные ценности (например, менеджеру по продажам, секретарю);
  • чья выработка не зависит от личных навыков (например, сотруднику, работающему на конвейере).

Повременная система оплаты труда может быть простой и повременно-премиальной.

Расчет зарплаты при простой повременной системе оплаты труда зависит от типа ставки или оклада, установленного сотруднику.

Сотруднику можно установить:

  • часовую ставку;
  • дневную ставку;
  • месячный оклад.

Если сотруднику установлена часовая ставка, количество отработанных им часов исчисляется по такой формуле:

Зарплата   =   Количество отработанных часов   ×   Часовая ставка

Если сотруднику установлена дневная ставка, отработанные им дни оплачиваются по такой формуле:

Зарплата  =   Количество отработанных дней   ×   Дневная ставка

Если сотруднику установлен месячный оклад, его зарплата не зависит от количества рабочих дней, которые приходятся на тот или иной месяц по графику. Сотруднику, отработавшему все дни месяца, всегда начисляется зарплата в размере месячного оклада.

Пример расчета зарплаты при простой повременной системе оплаты труда

В АО «Альтаир» установлена повременная система оплаты труда.

Кладовщику организации П.А. Беспалову установлена почасовая оплата. Ставка в час – 937,5 тг. Менеджеру А.С. Канапьяновой зарплата рассчитывается по дневной ставке – 7500 тг. Зарплата секретаря Е.В. Аубакировой – 150 000 тг в месяц.

В октябре было 22 рабочих дня. Продолжительность рабочего дня – 8 часов. Все сотрудники отработали месяц полностью.

Зарплата Беспалова составила:

937,5 тг/ч × 22 дн. × 8 ч = 165 000 тг.

Зарплата Канапьяновой составила:

7500 тг × 22 дн. = 165 000 тг

Зарплата Аубакировой составила 150 000 тг.

При использовании повременно-премиальной системы оплаты труда рассчитывать зарплату нужно в том же порядке, что и при простой повременной системе. Однако дополнительно к зарплате сотруднику нужно будет начислить премию.

Размер премии можно установить в твердой сумме или процентах к ставке (окладу). Премию выплачивают, если сотрудник выполнил (или перевыполнил) производственное задание.

Если сотрудник, которому установлен месячный оклад, отработал не весь месяц, его зарплату рассчитайте по формуле:

Заработная плата = Оклад сотрудника : Количество рабочих дней в месяце × Количество отработанных дней

 

Для расчета зарплаты сотруднику, которому в течение месяца повышают оплату (например, должностной оклад), используйте формулу:

Зарплата за месяц = Зарплата за часть месяца до повышения оклада + Зарплата за часть месяца после повышения оклада

 

Зарплату за часть месяца до или после повышения оклада рассчитайте по формуле:

Зарплата за часть месяца до (или после) повышения оклада = Оклад сотрудника до (или после) повышения : Количество рабочих дней в месяце × Количество отработанных дней до (или после) повышения оклада
Сдельная система

Сдельная система оплаты труда призвана повысить производительность сотрудников. Как правило, ее устанавливают для рабочих, которые будут мотивированы увеличением объемов продукции.

В то же время не стоит использовать сдельную форму в производствах, требующих высокой точности и концентрации. В таких условиях количество сыграет против качества.

При прямой сдельной системе оплаты труда заработную плату рассчитывайте по формуле:

Заработная плата = Сдельная расценка за единицу продукции (вид работы) × Количество изготовленной продукции (выполненных работ)

Сдельные расценки за единицу продукции (вид работы) устанавливает администрация организации. Расценки нужно указать в локальных документах (Положение об оплате труда, коллективный договор, трудовой договор и т. п.).

Пример расчета зарплаты при прямой сдельной системе оплаты труда

В ОАО «Производственная фирма "Мастер"» установлена прямая сдельная система оплаты труда. Сдельная расценка за обработку одной детали – 6 тг/шт., за сборку станка – 1200 тг/шт.

За месяц рабочий Л.И. Петров обработал 3000 деталей и собрал 30 станков. Его зарплата составит:

3000 шт. × 6 тг/шт. + 30 шт. × 1200 тг./шт. = 90 000 тг.

Вычеты с зарплаты

С оклада (фиксированной суммы, приписываемой в трудовом договоре) производят все необходимые вычеты. В итоге, вы получаете так называемую «чистую» зарплату или зарплату «на руки».

Для большинства работников с оклада ежемесячно производятся два вычета: обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и индивидуальный подоходный налог (ИПН).

Согласно ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» работники обязаны производить отчисления в единый накопительный пенсионный фонд в размере 10% от дохода (оклада). Однако, существуют ограничения в виде максимально возможного дохода для исчисления обязательных пенсионных взносов, который равен 50-ти минимальным размерам заработной платы 50 МЗП (2 125 000 тнг на 2021 год).

По ИПН установлена такая же ставка, которая используется при исчислении ОПВ, в 10% от дохода, но с некоторыми отличиями в пользу работника. Налоговым кодексом предусмотрена сумма, не облагающаяся подоходным налогом, в размере 1 МЗП (42 500 тнг на 2021 год), который ежегодно меняется в большую сторону.

Стоит также упомянуть, что кроме ОПВ и ИПН существуют другие отчисления от дохода, такие как социальный налог и социальные отчисления. Подобные вычеты не отражаются на вашей зарплате, и их выплачивает работодатель из своего бюджета за каждого сотрудника.

Не забываем также про обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС), которое высчитывается как с работодателя, так и с сотрудника:

  • с 2018 года отчисления работодателя - 1,5% от оклада за каждого работника, с 2020 года - 2%;
  • с 2020 года взносы с заработной платы работников - 1% от оклада, с 2021 года - 2%.
Порядок расчета

Для расчета Вам необходимо будет знать минимальный размер заработной платы (МЗП) на текущий год и, соответственно ваш оклад, прописанный в трудовом договоре.

Вычислим обязательные пенсионные взносы: ОПВ = Оклад х 0,1.

Посчитаем максимально возможный ОПВ: МаксОПВ = МЗП х 50.

Если сумма, полученная в пункте 1, ОПВ оказалась больше максимально возможного ОПВ, то ОПВ = МаксОПВ.

Теперь посчитаем ИПН с учетом МЗП и ОПВ: ИПН = (Оклад – ОПВ – МЗП) х 0,1.

Если оклад равен МЗП, то ИПН не исчисляется (ИПН = 0).

Получим итоговую зарплату «на руки»: Оклад – ОПВ – ИПН.

Итогом будет та самая сумма, которую бухгалтерия вам начислит с оклада.

Расчет соцналога, соцотчислений и взносов ОСМС

Перечисленные ниже вычеты не влияют на итоговую заработную плату работника.

Ставка социальных отчислений на 2021 год составляет 3,5%, социального налога 9,5%.

Социальные отчисления СO = (Оклад — ОПВ) х 0,035

Взносы ОСМС от зарплаты работника = Оклад х 0,01 (минимальная сумма оклада для исчисления — 1 МЗП (42 500 тнг на 2021 год), максимальная — 15 МЗП (637 500 тнг на 2021 год)). 

Ставка 2% действует с 2021 года, до этого времени взносы ОСМС за работников не производятся.

Социальный налог СН = (Оклад —  ОПВ) х 0,095 — СО — ОСМС

Обратный расчет заработной платы

Из вышеописанного алгоритма можно вывести формулу для обратного расчета оклада по зарплате «на руки» (ЗП).

Оклад = (ЗП – 0,1 * МЗП) / 0,81

Подобный обратный расчет будет неточным для больших заработных плат, где исчисляемый ОПВ превышает 50-тикратный минимальный размер заработной платы 50 МЗП.

Примеры расчетов зарплат

Пример 1

Исходные данные для прямого расчета ЗП:

  • Оклад = 90 000 тенге
  • МЗП на 2021 год = 42 500 тенге

Расчет:

  • ОПВ = 90000 * 0,1 = 9000 тенге.
  • МаксОПВ = 42 500 * 50= 2 125 000 тенге.
  • Сумма ОПВ 9 000 не превышает 2 125 000, поэтому переходим на следующий пункт.
  • ИПН = (90 000 – 9 000 – 42 500) * 0,1 = 3 850 тенге.
  • Наш оклад 90 000 намного больше 42 500 – переходим на последний пункт.
  • ЗП = 90000 – 9000 – 3 850 = 77 150 тенге.
Недоплатили сотруднику зарплату, могут ли наказать за ошибку

Пример из жизни: Оплатили зарплату сотруднику за июль, как положено, до 10 августа. Однако после ее оплаты выясняется, что бухгалтерия недоплатила работнику за какой-то день (дни). Когда в таком случае бухгалтера должны произвести оплату? Обязаны ли они оплатить сразу же, как узнали об ошибке, или же могут оплатить уже со следующей зарплаты, то есть до 10 сентября? Имеет ли сотрудник право обратиться с жалобой в министерство? 

Ответ: Согласно ст. 113 ТК РК заработная плата устанавливается и выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Казахстан не реже одного раза в месяц не позже первой декады следующего месяца. 

При невыплате заработной платы работодателем в полном объеме и в сроки, которые установлены трудовым, коллективным договорами, работодатель несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан. 

Так, работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню за период задержки платежа. Размер пени рассчитывается исходя из 1,25-кратной официальной ставки рефинансирования Национального банка РК на день исполнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый просроченный календарный день начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивая днем выплаты. 

Невыплата зарплаты в полном объеме и в сроки и неначисление/невыплата пени за период задержки платежа по вине работодателя влекут штраф на должностных лиц в размере 30, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 60, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 100, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 150 МРП. Произвести оплату в интересах бухгалтера нужно как можно быстрее. 

Работник вправе защищать свои права через уполномоченный орган (в том числе местное управление по инспекции труда).   

Как ИП сам себе начисляет зарплату

ИП сам с собой не заключает трудовой договор, а заключает его только со своими наемными работниками. Сам он работником не является, а поэтому начислять зарплату себе же у себя в ИП некорректно. 

ИП платит за себя СО и ОПВ каждый месяц с полученного дохода от предпринимательской деятельности. По итогам полугодия еще соцналог и ИПН. Все, что остается после всего этого, - деньги ИП, он тратит по своему усмотрению. 

Сведения для разных режимов налогообложения

Ниже таблицы льгот и вычетов из зарплаты в зависимости от статуса работника и системы налогообложения.

ИП на УСН
Статус работника ИПН СН СО ОПВ ОСМС Льгота по ИПН (вычет)
Владелец ИП нет нет 3,5% 10% нет нет
обычный 10% нет 3,5% 10% 1,5% да
пенсионер 10% нет нет нет нет да
инвалид 3 гр нет нет 3,5% 10% нет нет
Инвалид 3 гр с ЗП > 75МЗП* 10% нет 3,5% 10% нет да
Иностранец без вида на жит. 10% нет 3,5% нет 1,5% нет
Иностранец с видом на жит. 10% нет 3,5% 10% 1,5% да
ИП на ОУР
Статус работника ИПН СН СО ОПВ ОСМС Льгота по ИПН (вычет)
Владелец ИП нет 2МРП 3,5% 10% нет нет
обычный 10% 1МРП 3,5% 10% 1,5% да
пенсионер 10% 1МРП нет нет нет да
инвалид 3 гр нет 1МРП 3,5% 10% нет нет
Инвалид 3 гр с ЗП > 75МЗП* 10% 1МРП 3,5% 10% нет да
Иностранец без вида на жит. (резидент ЕАЭС) 10% 1МРП 3,5% нет 1,5% нет
Иностранец с видом на жит. (резидент ЕАЭС) 10% 1МРП 3,5% 10% 1,5% да

Налоги по зарплате свыше 25 МРП (показаны в таблице для каждого режима налогообложения).

При расчете налогов по зарплате учитываются налоговые ставки по каждому виду отчисления.

• 0,1 – ставка ИПН в 10%

• 0,095 – ставка СН в 9,5%

• 0,035 – ставка СО в 3,5%

• 0,1 – ставка по ОПВ в 10%

• 0,015 – ставка ОСМС в 1,5%

 

Вид работника ИПН СН СО ОПВ ОСМС
Работники ТОО на ОУР (ЗП – ОПВ – вычет)*0,1 (ЗП - ОПВ)*0,095 - СО (ЗП - ОПВ)*0,035 ЗП*0,1 ЗП*0,015
Работники ТОО на УСН (ЗП – ОПВ – вычет)*0,1 нет (ЗП - ОПВ)*0,035 ЗП*0,1 ЗП*0,015
Работники ИП на УСН (ЗП – ОПВ – вычет)*0,1 нет (ЗП - ОПВ)*0,035 ЗП*0,1 ЗП*0,015
Владелец ИП на УСН нет нет (ЗП - ОПВ)*0,035 ЗП*0,1 нет
Работники ИП на ОУР (ЗП – ОПВ – вычет)*0,1 1МРП - СО (ЗП - ОПВ)*0,035 ЗП*0,1 ЗП*0,015
Владелец ИП на ОУР нет 2МРП - СО (ЗП - ОПВ)*0,035 ЗП*0,1 нет

 

Начните пользоваться

Облегчим и ускорим все процессы бизнеса

+7


ТОО «Бухта.кз». БИН: 140840021970. АО "ForteBank". ИИК: KZ1796502F0008821885. БИК: IRTYKZKA. Адрес: 050040, Республика Казахстан, г. Алматы, ул. Тимирязева, 28в, 6 этаж, каб. 612. Тел.: +7 727 331 6611. Email: hello@buhta.com. Сайт: buhta.com

Свидетельство о внесении сведений в государственный реестр прав на объекты охраняемые авторским правом №6944 от «10» декабря 2019 года. Включена в государственный реестр ККМ под номером 233 20 июня 2019 года.

Все персональные данные хранятся и обрабатываются согласно Закону Республики Казахстан от 21 мая 2013 года № 94-V «О персональных данных и их защите»


© 2014—2021, TOO «Бухта.кз», официальный сайт. Все права защищены.