Библиотека /

По окончании года бухгалтер анализирует все доходы и расходы компании, чтобы составить годовой отчет для налоговых органов. Если расходы превышают доходы, это приводит к убытку.

При убытках у компании не образуется налог на прибыль, а сумма убытка подлежит переносу на последующие года. При этом компания вправе переносить убытки в течение 10 лет.

Рассмотрим на примере:

Отчетность за 2023 год

• Доход - 1 000 000 тенге;
• Расход - 1 500 000 тенге;
• Прибыль - отсутствует.

Налог на прибыль рассчитывается по формуле: Доходы минус расходы. В данном случае прибыли нет, а только убыток в размере 500 000 тенге. Эту сумму нужно отразить в годовом отчете. Строка “Убыток, подлежащий переносу”.

Отчетность за 2024 год:

Убытки прошлых лет уменьшают налогооблагаемую базу. Поэтому при расчете налога за 2024 год дополнительно учитываются убытки 2023 года:

• Доход - 2 000 000 тенге;
• Расход - 1 000 000 тенге;
• Прибыль 2024 - 1 000 000 тенге;
• Убытки прошлых периодов - 500 000 тенге;
• Налогооблагаемая база в 2024 году - 500 000 тенге.

Законодательная база:

Понятие убытки регулируется Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Статья 299. Понятие убытка

1. Убытком от предпринимательской деятельности признается:

1) превышение вычетов над совокупным годовым доходом с учетом корректировок;

2) убыток от продажи предприятия как имущественного комплекса.

Статья 300. Перенос убытков

1. Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы и убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.