Блог /

С зарплаты сотрудников уплачиваются множество налогов, один из них - социальный налог, он же СН.

Разделом 12 Налогового кодекса, под названием “Социальный налог”  регламентируется начисление и уплата налога. В этой статье мы собрали для вас основные данные, которые помогут понять правила начисления и уплаты налога, а также узнать, куда уходит налог после оплаты.

В данной статье рассмотрим такие темы, как:

1. Кто платит СН?

2. Кто освобожден от уплаты СН?

3. Расчет СН с зарплаты;

4.  Расчет СН индивидуального предпринимателя;

5. Сроки оплаты СН;

6. Кто может уменьшить СН?

7. Зачем платить СН?

8. Поздняя оплата СН.

Кто платит?

  1. Плательщиками социального налога являются:

   1) индивидуальные предприниматели;

   2) лица, занимающиеся частной практикой;

   3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;

   4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;

   5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

Кто не платит СН?

 1) Компании, которые применяют специальный налоговый режим:

• на основе патента;
• для крестьянских или фермерских хозяйств;
• розничного налога;
• с использованием специального мобильного приложения;

 2) Специализированные организации, в которых работают лица с инвалидностью с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения;

 3) Юридическое лицо-резидент своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своим структурным подразделением по:

• исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структурного подразделения;
• исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением.

Принятие такого решения юридического лица-резидента или его отмена вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

В случае если плательщиком социального налога признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение.

СН с зарплаты

Основные поступления СН в бюджет идут с зарплаты сотрудников. 

Обратите внимание, в каких случаях не нужно уплачивать СН:

1. Если применяется упрощенный режим налогообложения (форма 910.00);
2. Если юридическое лицо является участником Astana Hub, а сотрудник является нерезидентом.

Формула расчета

1. За сотрудников ТОО на общеустановленном режиме: ((ЗП - ОПВ - ВОСМС) * 9,5%) - СО;
2. За сотрудников ИП на общеустановленном режиме:1 МРП - СО. Сроки уплаты СН с зарплаты

Ежемесячно до 25 числа. За март до 25 апреля, за апрель до 25 мая и так далее.

СН индивидуального предпринимателя

ИП может уплачивать СН в двух случаях:

• за себя, если он на общеустановленном режиме;
• раз в полгода 1,5% с дохода.

Формула расчета

1. За себя на общеустановленном режиме формула СН будет такой: 2 МРП - СО;
2. С дохода от предпринимательской деятельности на упрощенке: Доход *1,5% - СО.

Нулевой СН у ИП

Бывает такие ситуации, когда размер СО настолько велик, что при расчете СН, он создает отрицательную разницу. Например:

1. За себя на общеустановленном режиме:

ИП поставил себе заявленный доход в размере 500 000 тенге. СО с такой суммы получился 15 750 тенге.

Расчет СН за себя: 

2 МРП ( 1 МРП в 2023 году равен 3 450 тенге) - СО = 6 900 - 15 750 = - 8 850 тенге;

1. С дохода от предпринимательской деятельности:

Доход в течение полугодия составил 1,5 млн тенге. Заявленный доход 300 000. Пол года ИП платил за себя СО в размере 9 450 тенге, которые в итоге составили 56 700 тенге.

При расчете СН по итогам полугодия получился следующий расчет:
(1 500 000 * 1,5%) - 56 700 = - 34 200 тенге;

1. За сотрудников на общеустановленном режиме:

Зарплата 100 000 тенге. СО составили 4 725 тенге.

Расчет СН за сотрудника:

3 450 - 4 725 = - 1 275 тенге.

Когда платить?

1. За себя на общеустановленном режиме до 25 числа каждого месяца;
2. По итогам полугодия до 25 августа и 25 февраля.

Кто может уменьшить социальный налог?

1. Производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы, применяющие специальный налоговый режим, вправе уменьшить на 70 процентов;
2. Организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий», уменьшает на 100 процентов сумму исчисленного социального налога, подлежащую уплате в бюджет по расходам работодателя, выплачиваемым в виде доходов работникам, занятым в осуществлении приоритетных видов деятельности, при условии, что такие расходы за налоговый период составляют не менее 70 процентов от общей суммы расходов такой организации по бухгалтерскому учету.

Иными словами, если расходы на зарплату превышают 70% от общих расходов компании, например аренда офиса.

Зачем платить социальный налог?

СН в Казахстане представляет собой обязательные платежи, которые направляются на финансирование социальных программ и благосостояния населения, а именно:

1. Армия;
2. Школы, детские садики, государственные больницы;
3. Государственные программы и зарплаты гос. служащим;
4. Базовая и солидарная пенсия.

Что будет если не платить социальный налог или оплатить, но с опозданием?

СН, как и остальные налоги нужно уплачивать в срок. За каждый день просрочки уплаты будет начисляться пеня, которую можно рассчитать на портале государственных доходов.