Библиотека /

При намерении экспортировать товары, в т.ч. собственного производства, в ЕАЭС, следует убедиться, не включены ли они в Перечень изъятий. От этого будет зависеть налогообложение и документальное оформление такого экспорта

Узнать больше о том, что такое Перечень изъятий можно из нашей статьи – «Перечень изъятий - что это, для чего нужен и какие товары туда входят»

Какие документы потребуются при оформлении экспорта товаров

Экспортируя товар в ЕАЭС казахстанскому предпринимателю или организации нужно оформить:

• накладную;
• счет-фактуру (ЭСФ);
• иметь заявление от покупателя из страны –импортера об уплате косвенных налогов.

ВАЖНО! Покупатель должен в своей стране, в свою налоговую подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Заявление о ввозе товаров

Обратимся к НК РК. Согласно п.1 ст.457 НК РК, при экспорте товаров в государства - члены ЕАЭС, плательщик НДС обязан представить в налоговую одновременно с декларацией по НДС перечень заявлений, являющийся приложением к декларации по НДС.

Если от налоговой той страны, входящей в ЕАЭС, куда был ввезен товар, будет получено заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, то казахстанский экспортер получит в Казахстане от своей налоговой уведомление о получении такого заявления. Казахстанская налоговая направит уведомление экспортеру в течение 10 рабочих дней с даты получения его в электронной форме от коллег из налоговой другой страны-члена ЕАЭС.

При экспорте товаров заявление представляется в налоговую в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота.

Что будет если не подавать заявление

Если покупатель из страны-члена ЕАЭС не подал в свою налоговую заявление о ввозе товаров, соответственно, и казахстанская налоговая его не получит.

Согласно п.3 ст.457 НК РК для казахстанского экспортера-плательщика НДС это обернется тем, что по истечении 180 календарных дней с даты совершения оборота ему придется уплатить НДС по ставке 12% (п.1 ст.422 НК РК) в срок, установленный ст.25 НК РК.

Если заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов все же поступило в казахстанскую налоговую, но с опозданием (позже 180 календарных дней), то уплаченная экспортером сумма НДС подлежит зачету и возврату в соответствии со ст.101 и ст.102 НК РК. Отметим, что пени, начисленные за несвоевременную или неполную уплату НДС и уплаченные в бюджет, возврату не подлежат (п.5 ст.457 НК РК).

Подтверждение экспорта при возврате уплаченного НДС

Подтвердить экспорт при возврате уплаченного НДС необходимо будет:

• договором;
• заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны - члена ЕАЭС, на территорию которой вывезен товар из Казахстана;
• копиями товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Казахстана на территорию другой страны-члена ЕАЭС.

ВАЖНО! При экспорте товаров из Казахстана на территорию страны-члена ЕАЭС счет-фактура выписывается не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации.

ЭСФ выписывается в тенге, кроме следующих случаев, когда можно указать сумму в валюте (п.7 ст.412 НК РК):

• если сделка проходит в рамках соглашения о разделе продукции;
• по сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%;
• по услугам по международным перевозкам, облагаемым ставке НДС 0%;
• по оборотам по реализации, облагаемым по ставке НДС 0% согласно п.3 ст.393 НК РК (в рамках межправительственных соглашений).

ВАЖНО! ЭСФ по экспорту на территорию стран-членов ЕАЭС выписывается в валюте (поскольку облагается по нулевой ставке, а значит попадает под исключения, предусмотренные п.7 ст.412 НК РК).

Отражение экспорта в налоговой отчетности

Оборот по реализации товаров на экспорт будет отражаться в декларации по НДС (ф.300.00), которую сдает экспортер - плательщик НДС как оборот, облагаемый по ставке НДС 0%. Отразить его нужно в строке 300.00.002, а также заполнить приложения к декларации по формам 300.01 и 300.09.

Казахстанский продавец также отражает доходы, полученные от экспорта, в совокупном годовом доходе в декларации по КПН (ф.100.00). Сдать ее нужно до 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

ВАЖНО! Согласно Решения №5 Евразийского Межправительственного совета от 12.08.2016 года, если товары перемещаются внутри ЕАЭС, и при этом входят в Перечень изъятий, то в качестве товаросопроводительного документа признается бумажная копия ЭСФ, заверенная печатью налоговой.

К ней должен быть приложен один из следующих документов:

• копия таможенной декларации, заверенная печатью ОГД МФ РК;
• оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-1;
• оригинал сертификата о происхождении товаров формы CT-KZ;
• копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

ВАЖНО! При реализации товаров из Перечня изъятий ЭСФ нужно выписать заранее, чтобы подать заявление на заверение ее бумажной копии в налоговую. Если товар не входит в Перечень изъятий, то заверять бумажную копию ЭСФ не нужно. По экспорту товаров необходимо оформлять СНТ.

Читайте также

·        Раздельный метод отнесения НДС в зачет (форма 300)

·        Налоговая задолженность и как ее погасить

·        Льготное финансирование в рамках «оборотной схемы» в Казахстане

·        Документальное оформление премирования сотрудников

·        Мониторинг иностранного финансирования введен в Казахстане

·        Бухгалтерское оформление рекламных услуг у блогеров

·        Е-Qurylys – что это и как будет применяться

·        Защита депозитов в тенге в Казахстане

·        Маркировка лекарственных средств