Библиотека /

Индивидуальные предприниматели, работающие по системе упрощенного режима налогообложения (СНР) , при этом не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость и субъектами естественной монополии, в соответствии с п.2 статьи 2  Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», имеют право не вести бухгалтерский учет.

Бухгалтерский учет - это система непрерывного и систематизированного сбора, обработки и обобщения результатов финансовой деятельности предприятия. То есть, индивидуальные предприниматели, имеющие право не вести бухгалтерский учет, освобождаются от необходимости собирать регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и прилагать их к налоговой отчетности.

В то же время, несмотря на отсутствие обязательств по ведению бухгалтерского учета, индивидуальные предприниматели не освобождаются от ведения налогового учета, который построен на основе ведения бухгалтерского учета. В таком случае возникает вопрос, как же индивидуальный предприниматель, не ведущий бухгалтерский, будет вести налоговый учет? Согласно п.2 статьи 190 НК РК, ИП не могут быть освобождены от ведения первичной документации, которая впоследствии служит основанием для ведения налогового учета. Определением первичной документации, в соответствии со статьей 201 НК РК, является - документальное свидетельство как на бумажном, так и электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется налоговый учет. 

Для ИП, основными формами первичной документации, по которой можно вести налоговый учет, можно отнести следующие документы:

• акт выполненных работ;
• накладная на отпуск запасов на сторону;
• приходный кассовый ордер.

Полный перечень первичной документации описан в приказе Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 “Об утверждении форм первичных учетных документов”.

При сдаче формы 910.00 , ИП на СНР должен выбрать, ведет бухгалтерский учет, или же нет. В соответствии от выбора, при налоговой проверке, у ИП будут запрашиваться соответствующие документы.

Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги или продажу товаров в розницу частным лицам, имеет право по итогу дня, выписать один первичный закрывающий документ на общую сумму продаж.

Отсутствие первичной документации и несоблюдение ведения налогового учета, влечет за собой предупреждение. За повторное нарушение в течении года, на ИП возлагается штраф в размере 25 МРП.

По первичной документации определяется доход налогоплательщиков. В соответствии со статьей 192 НК РК, ведение налогового учета осуществляется по методу начисления. То есть, доход определяется не в момент получения денежных средств за оказанные услуги или проданный товар, а в  момент выписки и подписания первичной документации.

По итогу полугодия, индивидуальный предприниматель оплачивает 3% (1,5% индивидуально подоходный налог и 1,5% социальный налог) от своего дохода, не учитывая расходную часть. Возможна корректировка и уменьшение социального налога, так как учитываются суммы уплаченных в течении полугодия социальных отчислений за ИП. До 1 января 2023 года, для ИП на СНР действует мораторий, освобождающий от уплаты 3% с дохода.

Вывод: Индивидуальный предприниматель не освобождается от ведения первичной документации. По итогу отчетного полугодия, согласно первичной документации, ИП должен признать доход и оплатить 3% в бюджет.