Блог / Налоги

Минфин РК отказался от применения значения МЗП при расчете суммы налоговых вычетов по ИПН. С 01.01.2022 г. сумма вычетов по ИПН рассчитывается в привязке к значению МРП. Напомним, ставка МРП на 2022 год утверждена в размере 3 063 тенге

Ранее стандартный налоговый вычет, а также налоговый вычет к доходам в виде пенсионных выплат, по договорам накопительного страхования, к доходам трудового иммигранта-резидента определялся в размере минимальной заработной платы. Привязка к МРП вместо МЗП для применения налогового вычета при определении налогооблагаемого дохода физлица закреплена законом РК №85-VII от 20.12.2021 г. В связи с этим, в период с 01.01.2022 г. -01.01.2025 г. ст.345, пп.1 п.1 ст.346 и п.5 ст.360 НК РК будут действовать в новой редакции.

Расчет

Так, при расчете налогового вычета по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования (ст.345 НК РК) применяется вычет в размере 14 МРП (вычет по ОПВ, ОППВ, ДПВ). А в случае, если физлицо-резидент РК, достигшее пенсионного возраста, выехало на ПМЖ за пределы РК, налоговый вычет составит 168 МРП на дату начисления дохода в виде пенсионной выплаты (пп.2 ст.326, ст.345 НК РК).

К доходу по договорам накопительного страхования налоговый вычет применяется в размере 14 МРП за каждый месяц начисления дохода в виде страховой выплаты.

Стандартные вычеты также будут теперь в привязке к МРП. Согласно новой редакции ст.346 НК РК, ежемесячный стандартный вычет по ИПН вместо 1 МЗП будет составлять 14 МРП. При этом общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168 МРП.

Аналогичный размер вычета положен и трудовому иммигранту-резиденту. Согласно ст.360 НК РК с 01.01.2022 г. облагаемая сумма доходов трудового иммигранта уменьшается на 14 МРП за каждый месяц выполнения работ в том периоде, который указан в разрешении на работу.

Таким образом, при расчете налогооблагаемой базы по ИПН с 01.01.2022 г. применять нужно будет 14 МРП – 42 882 тенге

В соответствии с утвержденным значением МРП, сумма вычета в 2022 г. составит:

14*3 063 =42 882 тенге

ПРИМЕР расчета 1

ВАЖНО! По доходам, размер которых не превышает 25 МРП (в 2021 году – 72 925 тенге, в 2022 году – 76 575 тенге) предусмотрено уменьшение налогооблагаемого дохода на 90%. То есть, фактическая ставка ИПН составляет 1%.

Расчет ИПН, когда доход физического лица составляет 70 000 тенге (з/п менее 25 МРП)

70000 тенге – 7000 тенге (ОПВ) – 1400 тенге (ОСМС) – 42882 тенге (14 МРП) = 18718 тенге * 90% (корректировка) = 16846 тенге

ИПН = (70000 тенге – 7000 тенге (ОПВ) – 1400 тенге (ОСМС) – 42882 тенге (14 МРП) – 16846) * 10% = 187,2 тенге.

Итого на руки – 61413 тенге

ПРИМЕР расчета 2

Расчет ИПН, когда доход физического лица 120 000 тенге (з/п более 25 МРП)

120000 тенге – 12000 тенге (ОПВ) – 2400 тенге (ОСМС) - 42882 тенге (14 МРП) = 62718 тенге * 10% = 6272 тенге

Итого на руки – 99328 тенге

Также вы можете узнать о других изменениях в нашей статье – «Изменения в бухучете, налогах и расчете заработной платы в 2022 году»