Блог / Налоги

Разберемся следует ли платить пенсионные отчисления и соцплатежи женщине-предпринимателю, имеющей ИП, при выходе в декретный отпуск. А также как повлияет получение предпринимательского дохода во время беременности на получение пособия по уходу за ребенком

Исключений по уплате СО и ОПВ нет

Если ИП ведет свою деятельность, и она официально не приостановлена, то на время нахождения в декрете предпринимательница по-прежнему обязана уплачивать за себя социальные и пенсионные отчисления. Основание: получения ИП дохода. Законы о пенсионном обеспечении и о социальном страховании не предусматривают никаких исключений по уплате СО и ОПВ, если женщина ИП в декрете.

С уплатой ВОСМС ситуация, следующая: закон №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании», а именно пп.5 п.1 ст. 26 закона, устанавливает обязанность государства по перечислению ВОСМС ежемесячно за лиц, находящиеся в отпусках в связи с:

• беременностью и родами;
• усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей);
• по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет.

Согласно пп.1 п.7 ст.28, пп.3 и пп.5 п.1 ст.26 данного закона, такие лица освобождаются от уплаты взносов в фонд медстрахования. Но важно отметить, что эта норма применима к женщинам, работающим по трудовым договорам и ушедшим в декрет. А женщины-ИП в данном случае не относятся к категории «Лица, находящиеся в отпусках в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет», поскольку не являются сами себе работниками, а ИП не приостановлено и не ликвидировано. Следовательно, ИП не считается ни ушедшим в отпуск по беременности, ни неработающим. А значит права на уплату за них ВОСМС со стороны государства нет.

В данном случае нужно ориентироваться на норму пп.9 п.2 ст.14 данного закона, согласно которому ИП обязаны платить ВОСМС за себя, кроме приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими.

Получение пособия по уходу за ребенком до 1 года

ВАЖНО! Работа по найму или получение дохода как ИП, не лишает женщину в декрете получения пособия по уходу за ребенком, которое уплачивается до исполнения ребенку 1 года.

Пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1 года назначается за сам факт осуществления ухода за ним, и не привязано к наличию или отсутствию дохода у матери в данный период. Это означает, что женщина может продолжать получать доход от деятельности своего ИП и при этом продолжать получать пособие из ГФСС.

Действующее ИП на период декрета лишает женщину только одного: того, что ОПВ за нее не будут субсидироваться государством. 

При приостановленном ИП, согласно п.2 ст.25 закона №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении», получатели соцвыплат на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком до 1 года, получат субсидию ОПВ за счет бюджетных средств. Т.е. на пенсионный счет в ЕНПФ потерявшей доход (приостановившей деятельность ИП) женщины будут перечисляться ОПВ, пока ребенку не исполнится год. Эти взносы уплачивает за нее государство в размере 10% от дохода, учтенного в качестве объекта соцотчислений.

И здесь необходимо обратить внимание на формулировку «потерявшая доход». Т.е. если женщина приостановит деятельность ИП и доход до года ребенку получать не будет – государство субсидирует ей ОПВ. Если же ИП продолжает работать и приносить доход – значит женщина не подходит под критерий потерявшей доход, а следовательно – права на субсидию не имеет.

При работающем ИП женщина – предприниматель в декрете будет платить ОПВ за себя, как и в стандартном случае. Зачисление такой суммы на счет в ЕНПФ будет расценено как основание для прекращения выплаты субсидии со стороны государства.

Стоит отметить, что утаить факт получения ИП дохода и не платить за себя ОПВ при действующем ИП не получится. В этом случае женщине как действующему предпринимателю грозит штраф и пеня за несвоевременную уплату ОПВ.

ВАЖНО! Если ИП продолжает формально работать (не приостановлено, не ликвидировано), а предпринимательница находится в декрете, то необходимо продолжить уплачивать за себя ОПВ, СО и ВОСМС. 

При отсутствии оборотов (но при не приостановленном ИП) оплачиваются ВОСМС, по желанию - ОПВ в размере 10% от 1 МЗП, СО не уплачиваются.

При приостановлении деятельности СО не уплачиваются, ОПВ субсидирует государство (до года), ВОСМС оплачивает государство (до 3 лет).