Библиотека /

Какие налоги бывают в Казахстане

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, с физических и юридических граждан взимаются налоги, они поступают в доходы республиканского и местных бюджетов.

К налогам относятся:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы;

- корпоративный подоходный налог (КПН);

- индивидуальный подоходный налог (ИПН);

- налог на имущество;

- земельный налог;

- налог на транспортные средства;

- социальный налог;

- специальный налоговый режим; 

- налоги недропользователей.

Зачем нужны наши налоги

В идеале, налоги помогают народу через государственный аппарат реализовывать социальные цели, в достижении которых заключается смысл существования всех демократических обществ. 

Речь идет о качестве жизни граждан, здоровья, уровня образованности и благосостояния нации. Кроме того, отдавая часть своих доходов в бюджет, мы по сути выступаем соучастниками  создания благоприятной для жизни среды. Мы инвестируем в национальную безопасность, строительство дорог, программы борьбы с бедностью, образование.

Те же предприниматели могут благодаря налогам обратиться за бесплатной консультацией в центры поддержки бизнеса, получить государственные субсидии для социально значимых отраслей.

Налог на добавленную стоимость

НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию страны. В нашей стране налогооблагаются два объекта: обороты по реализации товаров (работ, услуг) и их импорт.

Плательщиками НДС являются юридические и физические лица, которые встали или обязаны встать на учет по НДС в Казахстане, а также нерезиденты Республики, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, имеющие объекты налогообложения. Размер облагаемого НДС оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ или услуг.

12% - НДС к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта;  

0% - НДС при оборотах по реализации:

• товаров на экспорт;
• услуг по международным перевозкам;
• ГСМ, осуществляемого аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки;
• товаров на территорию СЭЗ;
• аффинированного золота из сырья собственного производства;
• товаров собственного производства и нестабильного конденсата в рамках контракта на недропользование;
• оборот по реализации продуктов переработки из давальческого сырья на территории другого государства-члена ЕАЭС.

Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по НДС является календарный месяц. Если среднемесячные платежи за квартал по НДС составляют менее 1000 МРП, то отчетным периодом является квартал.

Акцизы

Акцизы являются косвенным налогом, взимаемым с подакцизных товаров, и включаются в стоимость реализации товаров.

Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Казахстана и импортируемые на территорию Республики. Но не облагаются акцизами экспортируемые подакцизные товары при условии подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на экспорт, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Казахстан.

Объектами обложения акцизами являются:

• оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
• розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
• реализация конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству подакцизных товаров и т.д.

Не подлежат обложению акцизами:

• экспорт подакцизных товаров, если он отвечает требованиям, установленным налоговым законодательством РК;
• спирт этиловый в пределах квот, определяемых уполномоченным госорганом по контролю за производством и оборотом этилового спирта, отпускаемый: для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов, государственным медицинским учреждениям;
• спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), разлитая в потребительскую тару емкостью не более 0,1 л и зарегистрированная в качестве лекарственного средства.

Сумма акцизов определяется плательщиком самостоятельно исходя из стоимости реализуемых товаров и установленных ставок.

Отчетным периодом по расчетам с бюджетом по акцизам является календарный месяц.

Корпоративный подоходный налог

Плательщиками КПН являются юридические лица - резиденты, кроме Национального банка РК, а также юрлица - нерезиденты Республики, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются налогооблагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными налоговым законодательством Республики Казахстан, доход, облагаемый у источника выплаты, и чистый доход юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

20% - КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода;

10% - КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода юрлиц-производителей, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, рыбоводства;

20% - КПН, удерживаемый с доходов нерезидентов из источников в РК;

15% - КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, по доходам в виде страховых премий по договорам страхования рисков, прироста стоимости, дивидендов, вознаграждений, роялти;

5% - КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, в виде страховых премий по договорам перестрахования рисков и от оказания услуг по международной перевозке;

15% - КПН с чистого дохода юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение;

20% - КПН с доходов лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, определенные статьей 644 Налогового кодекса;

15% - Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты.

Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по НДС является календарный месяц. Если среднемесячные платежи за квартал по НДС составляют менее 1000 МРП, то отчетным периодом является квартал.

Индивидуальный подоходный налог

Плательщиками ИПН являются физлица - резиденты и нерезиденты Казахстана, имеющие объекты налогообложения.

Объектами обложения ИПН являются:

1) доходы, облагаемые у источника выплаты;

2) доходы, не облагаемые у источника выплаты.

Доходы налогоплательщика подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом за налоговый год по следующим ставкам:

 5%

• ИПН у источника выплаты с доходов физлиц в виде дивидендов, полученных из источников в РК, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан;

10% 

• ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан;
• ИПН по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом-резидентом самостоятельно;
• ИПН по доходам трудового иммигранта-резидента;
• ИПН по доходам лиц, занимающихся частной практикой;
• ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, направленных в Республику Казахстан юридическим лицом-нерезидентом, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, включая доходы, определенные статьей 322 Налогового кодекса, полученные (подлежащие получению):
• от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом, являющимся работодателем;
• от деятельности в Республике Казахстан по договору (контракту) гражданско-правового характера, заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом;
• от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от такого юридического лица-нерезидента в связи с деятельностью в Республике Казахстан;
• надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Казахстан таким юридическим лицом-нерезидентом.

15%

ИПН с доходов физических лиц-нерезидентов от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти.

20%

ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц-нерезидентов, кроме доходов от прироста стоимости, дивидендов, вознаграждения, роялти.

По ставкам, установленным статьей 646 Налогового кодекса

ИПН по доходам физического лица-нерезидента, полученным из источников в Республике Казахстан, подлежащим уплате самостоятельно.

Не подлежат обложению ИПН следующие виды доходов физлиц:

- адресная социальная помощь, пособия и компенсации, за исключением связанных с оплатой труда, выплачиваемые за счет средств госбюджета в установленных размерах;

- алименты, полученные на детей и иждивенцев;

- возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей;

- вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензию Национального Банка Республики Казахстан, и вознаграждение по долговым ценным бумагам;

- доходы от операций с государственными ценными бумагами и т.д.

Налог на имущество

Объектами обложения налогом на имущество являются:

у физических лиц - находящиеся в их личном пользовании жилые помещения, дачные строения, гаражи, иные строения, сооружения, помещения, не используемые в предпринимательской деятельности;

у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, амортизируемые активы (в соответствии с действующим законодательством в области бухгалтерского учета активами, подлежащими амортизации, считаются основные средства и нематериальные активы).

Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по налогу на имущество является календарный год.

0%

Налог на имущество, исчисляемый:

1) автономными организациями образования;

2) организациями, осуществляющими деятельность на территориях СЭЗ

0,1%

Налог на имущество, исчисляемый:

1) некоммерческими организациями, за исключением религиозных объединений и некоммерческих организаций, указанных в пункте 4 статьи 289 Налогового кодекса;

2) организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере;

3) организациями, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;

4) юридическими лицами по объектам водохранилищ, гидроузлов, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета;

5) юридическими лицами по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств;

6) юридическими лицами по объектам питьевого водоснабжения;

7) управляющими компаниями СЭЗ - по объектам обложения в течение пяти налоговых периодов, включая налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство по соответствующему объекту (за исключением управляющей компании СЭЗ «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк»);

8) управляющей компании СЭЗ «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк» - по объектам обложения в течение десяти налоговых периодов, включая налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство по соответствующему объекту;

9) юридическими лицами по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов, за исключением взлетно-посадочных полос на аэродромах и терминалов аэропортов городов Нур-Султан и Алматы;

10) технологическими парками по объектам, используемым при осуществлении ими основного вида деятельности;

11) организациями, осуществляющими деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

0,5%

Налог на имущество, исчисляемый индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, применяющими СНР на основе упрощенной декларации.

1,5%

Налог на имущество, исчисляемый юридическими лицами.

В зависимости от стоимости объектов налогообложения

Налог на имущество, исчисляемый юридическими лицами, определенными в перечне, утвержденном уполномоченным государственным органом, осуществляющим руководство и межотраслевую координацию в сфере жилищных отношений по согласованию с уполномоченным органом в области налоговой политики.

Земельный налог

Все физические и юридические лица независимо от форм собственности при наличии у них земельных участков на праве собственности, в постоянном пользовании или первичном безвозмездном временном пользовании обязаны уплачивать земельный налог. Юридические лица - нерезиденты, а также филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения юридических лиц признаются самостоятельными плательщиками земельного налога по земельным участкам, находящимся у них на вышеуказанных правах.

Земельный налог не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя и исчисляется ежегодно путем применения установленных налоговым законодательством Республики ставок налога к площади земельного участка.

Особенностью при исчислении земельного налога являются ставки налога, которые установлены в зависимости от принадлежности земельных участков к следующим категориям земель, определенным земельным законодательством:

В расчете на один гектар и дифференцируются по качеству почв - Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения.

При площади до 0,50 га включительно - 20 тенге за 0,01 га и на площадь, превышающую 0,50 га, - 100 тенге за 0,01 га - Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам.

Устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади - Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых участков).

Устанавливаются в расчете на один гектар пропорционально баллам бонитета - Базовые налоговые ставки на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения, расположенные вне населенных пунктов.

Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов - Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенных пунктов (включая шахты, карьеры), за исключением земель, занятых аэродромами.

Облагаются по базовым ставкам на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения - Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэродромами.

Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов - Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэропортами, за исключением земель, занятых аэродромами.

Облагаются по базовым ставкам на земли сельскохозяйственного назначения - Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, используемые в сельскохозяйственных целях.

Облагаются по базовым ставкам на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения - Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, предоставленные физическим и юридическим лицам в пользование для иных целей, помимо сельскохозяйственных.

Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов - Налоговые ставки на земли населенных пунктов, выделенные под автозаправочные станции, автостоянки (паркинги).

Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов - Налоговые ставки на земли населенных пунктов, занятые под казино.

Налог на транспортные средства

Налог на транспортные средства уплачивается всеми физическими и юридическими лицами независимо от форм собственности, если они имеют транспортные средства на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления, состоящие на государственном учете.

Ставки налога установлены в месячных расчетных показателях (МРП) и дифференцируются в зависимости от вида транспортных средств:

1) по легковым автомобилям - в зависимости от рабочего объема двигателя в куб. см;

2) по грузовым автомобилям - в зависимости от грузоподъемности;

3) по самоходным машинам и механизмам на пневматическом ходу (кроме находящихся на гусеничном ходу) - 3 МРП с каждого объекта;

4) по автобусам - в зависимости от количества посадочных мест;

5) по мотоциклам, мотороллерам, мотосаням, маломерным судам (мощностью двигателя менее 55 кВт) - 1 МРП с каждого объекта;

6) по катерам, судам, буксирам, баржам, яхтам - в зависимости от лошадиных сил двигателя;

7) по летательным аппаратам - 8% от МРП с каждого киловатта мощности.

Транспортные средства, не подлежащие обложению налогом на транспортные средства, являются объектами обложения налогом на имущество.

Социальный налог

Плательщиками социального налога являются:

1) юридические лица - резиденты, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

2) индивидуальные предприниматели;

3) частные нотариусы, адвокаты.

При этом ставки соцналога будут:

9,5% - исчисляемый юрлицами;

2 МРП - за себя;

1 МРП - за работника.

Специальный налоговый режим

В Республике Казахстан специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении:

1) субъектов малого предпринимательства;

2) крестьянских (фермерских) хозяйств;

3) юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции;

4) отдельных видов предпринимательской деятельности.

Документом, удостоверяющим право применения специального налогового режима, является разовый талон, который подтверждает факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу. Патент удостоверяет право применения специального налогового режима и подтверждает факт уплаты в бюджет сумм налогов.

Налоговым периодом по единому земельному налогу является календарный год.

Крестьянские (фермерские) хозяйства, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками следующих пяти видов налогов: ИПН, НДС, земельного налога по деятельности, налога на транспортные средства, налога на имущество.

Ставки этого налогового режима:

• 1% - На основе патента ИПН, включаемый в стоимость патента;
• 3% - На основе упрощенной декларации:

1) ИПН/КПН - 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения;

2) социальный налог - 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения за минусом социальных отчислений;

• 20% - С использованием фиксированного вычета КПН с дохода юридических лиц;
• 10% - С использованием фиксированного вычета ИПН с дохода индивидуального предпринимателя.
• 0,5% - Для крестьянских или фермерских хозяйств: единый земельный налог.

Налоги с недропользователей

Единственным нормативным актом, устанавливающим налоговый режим, является контракт на недропользование.

Налогообложение недропользователей осуществляется согласно двум моделям.

Первая модель предусматривает уплату недропользователями всех видов налогов и других обязательных платежей, определенных Налоговым кодексом.

Вторая модель предусматривает уплату (передачу) недропользователями доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату налогов и других обязательных платежей, установленных Налоговым кодексом, за исключением:

- акциза на сырую нефть и другие полезные ископаемые;

- налога на сверхприбыль;

- земельного налога;

- налога на имущество.