Библиотека /

В современном мире все больше предпринимателей расширяют свою деятельность за пределы родной страны. Выход на рынок других стран может предоставить предпринимателям множество преимуществ и возможностей для роста. 

При открытии ИП в другой стране важно разобраться в том, как это может повлиять на налоговые обязательства в родной стране.

Рассмотрим конкретную ситуацию, когда резидент Казахстана открывает ИП в Кыргызстане и встает вопрос о налогообложении доходов в РК.

На первый взгляд всё просто: где ведется деятельность, там и платятся налоги. Но в Казахстане активно вводится всеобщее декларирование, где нужно будет указывать все свои доходы и особое место уделяется активам за рубежом.

Если бы ИП работал в Казахстане, то доход от деятельности он указывал бы в отчете для ИП (ФНО 910.00), параллельно отражая эту сумму в форме всеобщего декларирования. В результате налоговые органы видят доход ИП и оплату налогов. 

Когда дело коснется ИП, который ведет деятельность за пределами РК, у налоговой возникнет вопрос: “Почему деньги поступают на счет, но не декларируются?”. В то время как предприниматель ответит: “Я ведь показал эту сумму в Кыргызстане и оплатил налоги. Зачем мне делать всё то же самое в Казахстане?”. В дело вступает Конвенция об избежании двойного налогообложения.

Конвенция позволяет избегать двойное налогообложение и уклонение от налогов. На текущий момент в Казахстане действуют 54 Конвенции, одна из которых заключена с Кыргызстаном. Соглашение распространяется на налоги с доходов юридических и физических лиц. 

Согласно статье 7 Конвенции: “Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение”. Соответственно, если резидент РК открыл ИП в Кыргызстане, то и налоги он будет платить именно там. Налогов в Казахстане у него не возникнет. 

Если налог не возникает, то как отражать доход во всеобщем декларировании?

Сразу отметим, что при всеобщем декларировании будет 2 отчета: ФНО 250.00 и 270.00. 

ФНО 250.00 нужно сдать 1 раз при вхождении в систему всеобщего декларирования. Указать “начальные остатки”, причем не нужно показывать владение текущим имуществом в РК, только активы за рубежом.

ФНО 270.00 представляется уже на следующий год после сдачи 250.00. Тут вы покажете обороты за год, в том числе и по покупке-продаже имущества в РК.

Вернемся к нашему вопросу. Для более точного примера нам нужно представить более конкретную ситуацию. Допустим, как ИП на территории Кыргызстана вы заработали 100 000 сом. В тенге ориентировочно 512 024,14 (на 15.11.2023).

В форме всеобщего декларирования нужно заполнить следующие строки:

1) 02C Доход из источников за пределами Республики Казахстан - 512 024,14 тенге;

2) 01D Сумма ИПН с доходов из источников за пределами Республики Казахстан (ИПН в РК 10%) - 51 202, 41 тенге;

3) 02 Зачет иностранного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан - 51 202, 41 тенге.

Чтобы взять сумму в зачет, вам нужно сохранить документы деятельности в Кыргызстане, а именно: факт подтверждения оплаты налога и налоговую отчетность. Если документы на иностранном языке, необходимо сделать нотариально заверенный перевод на казахский или русский язык.

Вывод: Налоги от деятельности ИП в Кыргызстане возникают только на территории Кыргызстана. В Казахстане вам необходимо отразить доход в форме всеобщего декларирования и применить зачёт налога, уплаченного в иностранном государстве.