Библиотека /

В данной статье мы рассмотрим несколько самых главных вопросов, касающихся налогоплательщиков, которые являются плательщиками НДС, либо планируют ими стать:

- Обязательная и добровольная постановка на учет по НДС;

- Что понимается под оборотами, для обязательной постановки на регистрационный учет по НДС;

- Как подать заявление на постановку на учет по НДС;

- Сроки сдачи отчетностей и оплаты налога на добавленную стоимость;

- Нюансы зачетного и начисленного, которые нужно знать налогоплательщику, являющемуся плательщиком НДС.

Каждый предприниматель должен знать, что обязательной постановке на учет по НДС подлежат юридические лица и индивидуальные предприниматели, чей годовой оборот в 2022 году составляет выше 20 000 МРП (61 260 000 тенге).

Обязательная постановка на учет по НДС. При превышении годового оборота, необходимо в обязательном порядке подать заявление на постановку на регистрационный учет по НДС. Налоговое заявление подается не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором был превышен оборот. Если налогоплательщик в указанные сроки не подал заявление в налоговый орган, то налоговый орган самостоятельно выявит нарушение, и выставит уведомление. В таком случае, у налогоплательщика возникает штраф в размере 15% от оборота с момента превышения порога, и Согласно п.3 ст.269 КоАП РК налогоплательщику необходимо оплатить штраф в размере 50 МРП. 

Добровольную постановку на учет по НДС можно произвести путем подачи заявления, если предприятие не:

• физическое лицо, или ИП занимающееся частной практикой;
• государственное учреждение;
• нерезидент, не осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;
• структурное подразделение юридических лиц-резидентов;
• лицо, подлежащее обложению налогу на игорный бизнес.

Налоговые органы осуществляют проверку по месту нахождения плательщиков НДС, в случае если на момент проверки, на зарегистрированном юридическом адресе налогоплательщика, из представителей компании никого не будет, налоговый орган направит уведомление, о принудительном снятии с НДС. Данное уведомление можно оспорить, предоставив документы аренды.

Что понимается под оборотами, для обязательной постановке на регистрационный учет по НДС?

В соответствии со статьей 372 Налогового Кодекса Республики Казахстан -  оборотом являются все выписанные акты выполненных работ и накладные , вне зависимости от оплаты от покупателей. Так же оборотом признаются остатки товаров, передача прав собственности на товары, включая безвозмездную передачу. В соответствии со статьей 373 Налогового Кодекса, годовым оборотом по НДС является приобретение работ или услуг у поставщика нерезидента. 

Налогоплательщику необходимо понимать, что все закрывающие документы - необходимо отнести к оборотам, покупка услуг или работ у нерезидента - тоже относится к оборотам по НДС. Это самые важные моменты, встречающиеся на практике , которые могут быть упущены предпринимателем при контролировании своих оборотов. 

Как подать заявление на постановку на учет по НДС

Самый быстрый и удобный вариант для подачи заявления на учет по налогу на добавленную стоимость - подать заявление через портал “Кабинет налогоплательщика”. Налоговый орган рассмотрит ваше заявление, и при положительном результате, в разделе “Уведомления”, налогоплательщик может скачать свидетельство о постановке на учет по НДС. Также, в соответствии с пунктом 2 статьи 82 НК РК, налогоплательщик имеет право подать заявление на регистрационный учет по НДС в явочном порядке.

Сроки сдачи отчетностей и оплаты налога на добавленную стоимость

Плательщики НДС обязуются сдавать отчетность формы 300.00 ежеквартально до 15 числа, и оплатить налог до 25 числа второго месяца, следующего после отчетного . Покажем, простыми словами на схеме:

Нюансы зачетного и начисленного НДС , которые нужно знать налогоплательщику

Налогоплательщик может сократить свой НДС к уплате, посредством покупки товаров или услуг у поставщика, который тоже является плательщиком НДС. Товары или услуги должны приобретаться в целях предпринимательской деятельности, в противном случае, НДС нельзя брать в зачет. Формула итогового НДС к уплате: НДС начисленный минус НДС в зачет. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 379 Налогового Кодекса РК, НДС к начислению определяется по дате совершения оборота, то есть на дату выписки акта выполненных работ либо накладной. В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового Кодекса Республики Казахстан, НДС в зачет определяется по наиболее поздней дате выписки следующий документов: 

1) дата акта выполненных работ, либо накладной;

2) дата выписки ЭСФ.

Плательщики НДС всегда выписывают электронные счета фактуры, соответственно в большинстве случаев на практике,  НДС берется в зачет по дате выписки ЭСФ.