Библиотека /

Предприниматель должен знать, что обязательным условием после регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности является выбор режима налогообложения. От него зависит, как часто и по каким тарифам вы должны сдавать отчеты в налоговую. В данной статье мы постараемся раскрыть суть каждого вида налогообложения.

Если вы задумали заняться бизнесом, не торопитесь открывать ИП. Рассмотрите варианты использования единого совокупного платежа (ЕСП), если работаете самостоятельно и без работников, а также оказываете услуги только физлицам, или у вас свое сельское хозяйство.

Кто должен оплачивать ЕСП

С 1 января 2019 года по 1 января 2024 года в Казахстане для самозанятых граждан действует ЕСП. Он позволяет без оформления ИП легализовать свой статус в качестве предпринимателя и стать полноценным участником системы пенсионного обеспечения, социального и медицинского страхования. 

Плательщиком ЕСП могут стать предприниматели, которые выполняют следующие условия:

• не используют наемный труд;
• оказывают услуги физлицам или реализуют физлицам сельхозпродукцию личного подсобного хозяйства (кроме подакцизной);
• годовой доход не превышает 1 175 МРП в год (3 427 475 тг).

Напомним, в 2021 году МРП в Казахстане составляет 2 917 тг.

Если лицо реализует другим физлицам товары, не относящиеся к сельскохозяйственным, то применять ЕСП оно не вправе. 

Также стать плательщиком ЕСП не могут:

• физлица, оказывающих услуги на территории ТРЦ;
• лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители и т.д.);
• лица, сдающие имущество в аренду (за исключением жилища);
• иностранцы и лица без гражданства (кроме оралманов);
• лица, зарегистрированные в качестве ИП.

Таким образом, ЕСП подойдет лицам, занятым следующими видами деятельности:

• пошивом на заказ (домашнее ателье);
• сдачей в аренду собственной квартиры;
• выращиванием и продажей (не на территории торговых объектов) овощей и фруктов;
• содержанием пасеки;
• продажей мясной и молочной продукции с личного подсобного хозяйства.

Если за год лицо получит доход, превысивший лимит в 1 175 МРП, то право на применение ЕСП оно утратит и обязано будет зарегистрироваться в качестве ИП.

В чем преимущество ЕСП

Отсутствие регистрации в налоговой не позволяет гражданам, работающим на себя рассчитывать на пенсионное и социальное обеспечение, а также на медобслуживание сверх рамок ГОБМП. Регистрация в качестве плательщика ЕСП решает эти проблемы, при этом сумма ежемесячной налоговой нагрузки крайне невелика, даже в сравнении с такими выгодными режимами как патент или «упрощенка».

Сумма ЕСП уплачивается ежемесячно и составляет:

• 1 МРП (2 917 тг) для физлиц, зарегистрированных в г. Нур-Султан, Алматы, Шымкент и городах областного значения;
• 0,5 МРП (1459 тг) для физлиц, зарегистрированных в других населенных пунктах, в том числе в сельской местности).

В эту сумму входят четыре платежа:

• ИПН -10%;
• Соцотчисления - 20%;
• ОПВ - 30 %;
• ОСМС - 40%.

Если плательщик по закону освобожден от платежей в какой-либо из фондов (например, пенсионеры не платят соцплатежи), то вместо части платежа в этот фонд, сумму направят на ИПН.

Таким образом, уплатив раз в месяц сумму в 0,5-1 МРП физлицо не только полностью легализует свою деятельность, но и обеспечивает себе будущую пенсию (базовую пенсионную выплату) и получает право на страховые выплаты из фонда соцстрахования:

• в случаях утраты трудоспособности (больничный);
• потери работы;
• потери кормильца;
• беременности и родов;
• усыновления или удочерения ребенка;
• ухода за ребенком до 1 года.

Как платить ЕСП

Плательщиком ЕСП физлицо признается в том месяце, в котором оно оплатило платеж. При этом, при прекращении деятельности в качестве самозанятого, никакой процедуры снятия с регистрации в налоговой тоже производить не требуется. Просто прекращаете вносить ежемесячные платежи. Также можно не платить ЕСП в текущем месяце, если в нем не было дохода, и возобновить оплату в следующем. Никаких штрафов, пени и прочих санкций при неуплате очередного платежа можно не бояться.

Вносить платеж может:

• сам предприниматель за себя;
• третье лицо в пользу предпринимателя.

При этом для внесения оплаты открытия расчетного счета не требуется.

Оплата принимается:

• в любом банке Казахстана;
• через мобильные приложения банков;
• в отделениях «Казпочты».

При оплате указывается:

• ИИН лица, в чью пользу будут зачисляться деньги;
• месяц, за который производится оплата (можно внести платеж авансом за будущие месяцы).

Несмотря на то, что в состав ЕСП включено различных платежа, уплачивается он общей суммой. Распределением их занимается получатель платежа – Госкорпорация «Правительство для граждан».

Налоговую отчетность плательщики ЕСП не предоставляют. Однако, сведения о приостановлении уплаты ЕСП или о признании плательщиков ЕСП приостановленными отражаются на сайте КГД.

Кто может работать по патенту

Главное условие применения спецрежима «ИП по патенту» - ведение личного предпринимательства, то есть отсутствие наемных работников.

Однако есть ограничение:

• по сумме дохода (до 3 528 МРП в год, или 10 291 176 тг. на 2021 г.);
• по видам деятельности (с учетом требований пп.3 п.2 ст.683 НК РК и других ограничений).

В случае, если годовой доход превысит установленный порог, предприниматель теряет право на применение патента и обязан перейти либо на другой спецрежим (например, на «упрощенку») или на ОУР.                   

Торговлей с 2020 года по патенту заниматься запрещено. Если будет выявлено ведение деятельности, не включенной в данный перечень, то перевод с режима патента будет автоматом осуществлен на ОУР. 

При приеме наличных денег и платежных карт ИП на патенте обязан применять онлайн-кассу и выбивать чеки. При приеме оплаты только безналичным путем, наличие онлайн-кассы не требуется.

Какие виды дохода может получать ИП по патенту

Виды доходов, к которым можно применять режим налогообложения на основе патента, перечислены в ст.681 НК РК. К ним относятся доходы:

• от реализации товаров, услуг, от сдачи в аренду имущества;
• от списания обязательств;
• от уступки права требования;
• от осуществления совместной деятельности;
• штрафы, пени и другие виды санкций, признанные должником;
• суммы, полученные из государственного бюджета на покрытие затрат;
• излишки, выявленные при инвентаризации;
• в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
• возмещение арендатором расходов на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
• расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Если ИП на патенте получает какие-либо иные доходы, не указанные в ст.681 НК РК, к ним применяется ОУР.

Налоговым периодом для применения патента является календарный год (ст.684 НК РК).

Но предприниматель может «выкупить» патент на любой срок, в интервале от 1 полного календарного месяца до 1 года. Сделать это нужно до начала предпринимательской деятельности.

Если после срока действия патента предприниматель планирует продолжить деятельность, то приобрести следующий патент нужно до окончания срока действия предыдущего.

Не бойтесь предполагать доход: при увеличении или уменьшении дохода можно произвести корректировку патента и налога. 

Если ИП планирует сменить налоговый режим, то подать уведомление о смене следует до наступления месяца, в котором запланирован переход. В противном случае он автоматически будет переведен на ОУР. Если деятельность планируется приостановить, заявление о приостановке также следует подать до даты окончания текущего патента. Если предприниматель просто «бросит» патент по окончании срока действия, но не подаст заявление о приостановке деятельности, он также будет автоматически переведен на ОУР.

Какие налоги платит ИП на патенте и есть ли отчетность

Стоимость патента при безналичных расчетах составляет 1% - ИПН с дохода (не с чистой прибыли). Если же оплата принимается наличными, ставка составляет 2%.

Помимо стоимости патента ИП должен ежемесячно оплачивать за себя (с суммы «зарплаты»):

• ОПВ - 10%;
• соцотчисления - 3,5%;
• взносы ОСМС 5% от 1,4 МЗП (2 975 тг.)

Сумму «зарплаты», т.е. заявленный доход, определяет сам ИП. Диапазон, в котором можно назначить себе сумму «зарплаты»:

• для ОПВ – от 1 до 50 МЗП в месяц;
• для соцотчислений – от 1 до 7 МЗП.

На 2021 г. сумма МЗП = 42 500 тг.

При этом сумма «зарплаты» не может превышать фактический доход, с которого платится ИПН. Зачастую, для удобства и экономии ИП предпочитают устанавливать себе «зарплату» равную 1 МЗП.

Соцналог ИП на патенте не платят – он для них отменен с 2018 г.

ВАЖНО! Законом РК №290-VI от 27 декабря 2019 г. до 1 января 2023 г. сумма ИПН для субъектов микро- и малого предпринимательства уменьшается на 100%.

То есть, ИПН на этот период платить не нужно (стоимость патента равна 0).

Соответственно, при предоставлении ф.911.00 на 2021 г. в расчете указывается сумма планируемого дохода, а сумма ИПН к начислению - 0 тг.

Отчетность ИП на патенте не сдает, бухгалтерский учет также не ведет. Единственной формой, которая подается в налоговую службу, является 911.00.

Кто может применять режим «упрощенки»

Применять упрощенный налоговый режим могут ИП, у которых:

• Численность работников (включая самого ИП) не выше 30 человек;
• Нет подразделений, филиалов и объектов обложения в других городах;
• Оборот за полгода (без применения ТИС) - 24 038 МРП (70 118 846 тг в 2021г.;
• Оборот за полгода, если применяется только ТИС, но не применяется наличный расчет - 70 048 МРП (204 330 016 тг в 2021г.);
• Оборот за полгода, если применяется и наличный расчет и безналичные расчеты с использованием ТИС - 24 038 МРП +  70 048 МРП = 94 086 МРП (274 448 862 тг в 2021г.).

При этом ИП не должно заниматься рядом направлений, которые указаны в ст. 683 НК РК. Если нарушен хотя бы один из пунктов, ИП с упрощенки переходит на общеустановленный режим.

Какие налоги должен платить ИП на упрощенке

ИП на упрощенке уплачивает следующие виды налогов и взносов:

• 3% от дохода (платеж включает 1,5% подоходный налог (ИПН) и 1,5% социальный налог);
• 10% от своей зарплаты –обязательные пенсионные взносы за себя;
• 3,5% от своей зарплаты – соцотчисления за себя;
• 5% от 1,4 МЗП (2 975 тг на 2021г.) – взносы на медстрахование за себя (ОСМС).

Если ИП нанимает работников, дополнительно к вышеперечисленным платежам необходимо уплачивать за них (от суммы зарплаты):

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог);
• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);
• 3,5% СО (социальные отчисления);
• 2% ОСМС (обязательное медстрахование);
• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование).

Соцналог за работников ИП не платит. За работников, трудящихся не по трудовым договорам, а по договорам ГПХ, ОПВ в 2021г. составляют 10%.

Налоговым периодом для уплаты 3% от дохода ИП на упрощенке является полугодие. Остальные платежи уплачиваются ежемесячно до 25 числа следующего месяца (т.е. до 25 февраля – за январь и т.д.).

ВАЖНО! Те ИП на упрощенке, кто ведет ВЭД со странами ЕАЭС (Россия, Беларусь, Кыргызстан, Армения), от уплаты ИПН и соцналога освобождены.

Какую отчетность сдает ИП на упрощенке

ИП на упрощенке обязаны отчитываться раз в полугодие по форме 910.00

За 1 полугодие:

• сдать форму следует с 1 июля  по 15 августа;
• уплатить 3% налога – до 25 августа.

За 2 полугодие:

• сдать форму следует с 1 января по 15 февраля следующего года;
• уплатить 3% налога – до 25 февраля следующего года.

Если ИП на упрощенке попадает под освобождение от уплаты ИПН и соцналога до 1 января 2023 года, в декларации ф.910.00 необходимо указывать полученный доход, а сумму ИПН и соцналога к уплате указывать «0».

Кто должен применять Общеустановленный режим налогообложения

ОУР предназначен для тех предпринимателей, которые не могут выполнить условия, необходимые для упрощенного режима. Это могут быть ограничения по сумме дохода либо по видам деятельности. Условия для применения «упрощенки» указаны в ст.683 НК РК. Если предприниматель не выполняет условия, он признается применяющим общеустановленный режим.

Особенностью ИП на ОУР является:

• ставка 10% от разницы между выручкой и расходами;
• нет ограничений по доходам;
• налоговый период – квартал, также сдается отчетность по итогам года.

Порядок определения налогооблагаемого дохода ИП на ОУР установлен ст.366 НК РК.

Режим ОУР удобен для ИП, имеющих большие обороты, но минимальную наценку на товары и услуги.

Какие налоги должен платить ИП на ОУР

Основной налог, который платит ИП на ОУР - 10% с прибыли (в отличие от ИП на упрощенке, который платит 3% от дохода).

Помимо этого уплачиваются:

• 2 МРП минус соцотчисления - соцналог со своей зарплаты;
• 10% от своей зарплаты – обязательные пенсионные взносы за себя;
• 3,5% от своей зарплаты – соцотчисления за себя;
• 5% от 1,4 МЗП (т.е. сумму 2 975 тг. на 2021 г.) – взносы на медстрахование за себя (ВОСМС).

ИП на ОУР сам устанавливает себе размер зарплаты, но базой для ОПВ является сумма заявленного дохода в диапазоне от 1 до 50 МЗП. ИПН со своей зарплаты предприниматель не уплачивает.

Если ИП нанимает работников, дополнительно необходимо уплачивать за них (от суммы зарплаты):

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог) – с зарплаты выше 25 МРП;
• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);
• 3,5% СО (социальные отчисления);
• 1 МРП минус соцотчисления – соцналог за работников;
• 2% ОСМС (обязательное медстрахование);
• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование).

За работников, трудящихся не по трудовым договорам, а по договорам ГПХ, ОПВ в 2021 г. составляют не 5% (как было во 2 полугодии 2020 г.) а 10%.

При расчете зарплаты работники вправе применять налоговый вычет по ИПН в размере 1 МЗП, за исключением:

• работников-инвалидов 3 группы;
• иностранцев, не имеющих вида на жительство.

Налоговым периодом для уплаты 10% от дохода ИП на ОУР является квартал. Остальные платежи уплачиваются ежемесячно до 25 числа следующего месяца (т.е. до 25 февраля – за январь и т.д.).

Какую отчетность сдает ИП на ОУР

ИП на ОУР сдает следующие формы налоговой отчетности:

• Ф.200.00 (декларация по ИПН и соцналогу) – ежеквартально, до 15 мая, 15 августа, 15 ноября отчетного года и до 15 февраля следующего года;
• Ф.220.00 (декларация по ИПН) – до 31 марта года, следующего за отчетным, налог уплачивается в течение 10 дней после сдачи декларации;
• Ф. 701.01 (расчет текущих платежей по налогу на имущество) - до 15 февраля отчетного года;
• Ф.700.00 (декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество) - до 31 марта будущего года, оплата налога – в течение 10 дней после подачи декларации.

Нужно ли ИП на ОУР платить НДС?

Постановка на учет по НДС в Казахстане двух видов:

• добровольная (если лимиты по доходу не превышены);
• обязательная (при достижении лимита).

ИП на ОУР не обязан вставать на учет по НДС и платить налог, если оборот не превышает лимита в 30 000 МРП за год (87 510 000 тг. на 2021 г.). В случае превышения выручки необходимо подать налоговое заявление и встать на НДС.

Спецрежимы для сельхозпроизводителей и крестьянских хозяйств

С целью поддержки и развития аграрного сектора в НК РК предусмотрены специальные налоговые режимы для предпринимателей и организаций, чья деятельность связана с производством, переработкой и сбытом сельскохозяйственной продукции. Льготные условия налогообложения и упрощенная отчетность в рамках данных спецрежимов облегчает ведение деятельности сельхозпроизводителей. Подробнее об особенностях применения спецрежимов для сельхозпроизводителей и крестьянских хозяйств узнайте далее…

Ст.698 и ст.702 НК РК предусмотрены спецрежимы специально для:

• производителей сельхозпродукции, занятых ее производством, переработкой и реализацией и сельхозкооперативов, занятых производством, заготовкой, хранением, переработкой и реализацией продукции;
• крестьянских и фермерских хозяйств.

При этом, согласно ст.697 НК РК, производителями сельхозпродукции являются:

• юридические лица;
• крестьянские хозяйства;
• фермерские хозяйства.

Деятельность, в отношении которой допустимо применение спецрежима для сельхохпроизводителей, включает производство и реализацию продукции:

• растениеводства;
• животноводства;
• пчеловодства;
• птицеводства;
• рыбоводства.

При этом производители сельхозпродукции и сельхозкооперативы могут выбрать для себя один из трех вариантов:

• спецрежим для производителей и сельхозкооперативов (ст.698-700 НК РК);
• спецрежим для субъектов малого бизнеса : упрощенка или фиксированный вычет (ст.683 НК РК);
• общеустановленный режим.

Также для сельхозпроизводителей и сельхозкооперативов возможно совмещение спецрежимов с ОУР, если налогоплательщики обеспечат раздельный налоговый учет по доходам от разных видов деятельности (п.6 ст.697 НК РК).

Крестьянские или фермерские хозяйства могут совмещать два налоговых режима одновременно в случае, установленном в п.4 ст.703 НК РК, а именно, если часть доходов попадает под действие СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств, а часть – под «упрощенку» или ОУР.

Какие требования и ограничения накладываются на применяющих спецрежимы

Поскольку спецрежимы для сельхозпроизводителей и крестьянских хозяйств предполагают более низкую налоговую нагрузку и другие льготы, существует ряд условий, ограничивающих их применение.

Так, спецрежим для сельхозпроизводителей и сельхозкооперативов не вправе применять (п.7 ст.697 НК РК):

• иностранные юрлица;
• иностранцы;
• лица без гражданства.

Кроме того, обязательным условием является наличие земельного участка на праве частной собственности или землепользования (п.3 ст.698 НК РК). Это требование не распространяется только на пчеловодов – им землю иметь не обязательно.

В чем преимущество спецрежима

Применение данного спецрежима позволяет на 70% уменьшить сумму к уплате следующих налогов (п.1 ст.700 НК РК):

• КПН (ИПН);
• соцналог;
• налог на имущество и транспорт.

Расчет налогов при этом производится в общеустановленном порядке.

Налоговым периодом для данного спецрежима является календарный год (ст.699 НК РК).

Спецрежим для крестьянских и фермерских хозяйств допустимо применять налогоплательщикам (п.1 ст.702 НК РК):

• не являющимся плательщиками НДС;
• имеющим на территории РК земельный участок на праве собственности или землепользования.

При этом, в зависимости от территориальной зоны установлена максимальная площадь участка, который налогоплательщик должен иметь на праве собственности (землепользования). Ограничения указаны в п.2 ст.702 НК РК: от 500 до 5 000 га.

Расчеты с бюджетом в рамках данного спецрежима производятся на основе уплаты единого земельного налога. Налоговым периодом является календарный год (п.4 ст.702 НК РК).

Читайте также

• Налоги по упрощенке: что это и кому подойдет
• Что такое ОКЭД
• Виды налогов
• Что такое ИПН и кто его оплатит
• Как открыть ИП
• Как закрыть ИП