Библиотека /

Согласно законодательству, документальным свидетельством факта совершения хозяйственной операции являются первичные учетные документы

О первичных документах более подробно вы можете узнать из статьи – «Что такое «первичка» и каковы сроки ее хранения в Казахстане»

При этом они могут оформляться как на бумажном носителе, так и в электронном формате. Организации, оформляющие первичные документы в электронном виде, должны изготовлять бумажные копии:

• для других участников хозяйственной операции;
• по требованию госорганов.

Если же запроса или требования о предоставлении бумажного документа не поступало, организации и ИП вправе ограничиться электронными первичными документами.

Что такое ЭАВР

Отметим, что электронный документ признается равнозначным бумажному, поскольку полностью воспроизводит его вид и содержащуюся в нем информацию. Одним из таких документов является электронный акт выполненных работ (ЭАВР), который активно используется предпринимателями, работающими в сфере оказания услуг, или потребляющими услуги.

С 2019 года в Казахстане используются электронные счета-фактуры - ЭСФ. При реализации услуг основанием для выписки ЭСФ является ЭАВР. При этом, обмен ЭСФ и ЭАВР между контрагентами осуществляется с помощью государственной информационной системы ИС ЭСФ, модуль «Акты выполненных работ». В ИС ЭСФ так же реализована возможность выписки и получения ЭАВР.

Более подробно об ЭСФ вы можете узнать из нашей статьи - «Электронная счет-фактура (ЭСФ) - что это такое и кто обязан ее выписывать»

ЭАВР и ЭСФ выставляются практически при любой сделке, касающейся реализации работ и услуг.

ЭСФ - документ, необходимый для ведения отчета по хозяйственной операции. Особенно, если сумма операции включает в себя НДС. А ЭАВР необходим для отчета о проделанных работах и услугах. Документы не заменяют друг друга. Предпринимателям по операциям, связанным с реализацией работ и услуг, необходимо оформлять и ЭАВР, и ЭСФ. Оба документа можно выписать на портале ИС ЭСФ.

Как выписать и подтвердить ЭАВР в ИС ЭСФ

Для оформления ЭАВР в ИС ЭСФ поставщику необходимо:

• авторизоваться на портале;
• выбрать модуль «Акты выполненных работ» (отразится Журнал АВР);
• нажать кнопку «Создать АВР»;
• заполнить необходимые поля (дата выписки, БИН, реквизиты исполнителя и заказчика и т.д);
• оформленный ЭАВР можно сохранить в Черновик, отправить на подтверждение, либо закрыть форму.

Кроме того, покупатель (заказчик) должен подтвердить ЭАВР в системе. Для этого необходимо: 

• авторизоваться на портале;
• выбрать модуль «Акты выполненных работ» (отразится Журнал АВР);
• выбрать АВР со статусом «Не просмотрен» и нажать на кнопку «Открыть»;
• после просмотра документ можно подтвердить с помощью кнопки «Подтвердить» (сделать это можно как из Журнала, так и находясь в открытой форме ЭАВР);
• подтвержденный ЭАВР нужно подтвердить своей ЭЦП, при этом документ получает статус «Подтвержден».

Требования к датированию ЭСФ и ЭАВР

Бывают ситуации, когда имеется расхождение в дате выписки ЭАВР поставщиком услуг и дате его подписания покупателем. К примеру, ЭАВР выписан поставщиком 03.10.2021 года, а покупатель подтвердил его 04.10.2021 года. Таким образом, возникает разница в отражении даты совершения оборота в учете покупателя и поставщика. Отметим, что первичные документы (которым является АВР или ЭАВР) должны быть составлены в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания. В общем случае датой совершения оборота по реализации работ и услуг, является день их выполнения (т.е. подписания покупателем, который своей подписью и подтверждает факт выполнения работы или оказания услуги).

Особые условия предусмотрены только для:

• банковских операций (п.4 ст.379 НК РК);
• реализации тепла, воды, газа, услуг связи (п.5 ст.379 НК РК);
• услуг железнодорожного транспорта (п.6 ст.379 НК РК);
• услуг, оказанных нерезидентом (п.13 ст.379 НК РК).

Если же в документах, определенных п.3 и п.13 ст.379 НК РК, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат. 

Таким образом, днем оказания услуги является дата, указанная в АВР или ином документе, подтверждающем факт оказания услуги (кроме СФ) и при этом самая поздняя из имеющихся дат –дата визирования ЭАВР покупателем.

В приведенном примере датой совершения оборота будет 04.10.2021 года. Эта дата и должна быть указана в ЭСФ. ЭСФ должна быть выписана не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после даты совершения оборота.

Читайте также

·         Какие БВУ и на каких условиях предоставляют банковские гарантии в Казахстане

·         Процедура реабилитации в Казахстане

·         Как приостановить деятельность ТОО и иностранного представительства в Казахстане

·         7 методов и 5 шагов организации управленческого учета

·         Что делает бухгалтер при ликвидации ТОО

·         Какие документы нужны для заключения договора

·         Кастодиальная деятельность в Казахстане

·         Банкротство в Казахстане

·         Какие изменения внесли в Налоговый кодекс РК