Библиотека /

Поскольку предпринимательская деятельность всегда должна быть под контролем, каждый предприниматель (ИП, ТОО, АО) обязан предоставлять налоговую отчетность согласно установленному периоду

Налоговая отчетность - это совокупность документов, содержащих сведения о налогоплательщике, объектах, обложенных налогом, об исчислениях налоговых обязательств, социальных и пенсионных взносах. Предприниматель всегда несет ответственность за достоверность налоговой отчетности.

КПН – что это за налог

Корпоративный подоходный налог – налог, уплачиваемый с доходов юридических лиц. ИЗ определения становится ясно, что плательщиками данного налога являются ЮЛ (резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок и нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников на территории РК.

Объектами обложения КПН являются: налогооблагаемый доход, доход у источника выплаты и доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение.

Ставки КПН

Размер ставки ПН зависит от нескольких факторов:

• кто является плательщиком ПН
• от объекта налогообложения
• от налогового режима

Расчет КПН

Расчет производится по такой формуле:

НОД – налогооблагаемый доход, который в свою очередь рассчитывается по формуле:

НОД = СГД (совокупный годовой доход) +/- корректировка дохода - вычеты +/- корректировка доходов и вычетов

Важные изменения, касающиеся КПН

ВАЖНО! Освобождение от КПН с 2022 года принято для субъектов малого бизнеса, работающих в общеустановленном режиме налогообложения, направленного на реинвестирование в новые основные фонды, позволит увеличить инвестиции в основной капитал

ВАЖНО! С 1 апреля 2021 года - Исключение из вычетов по КПН расходов свыше 1000 МРП без полученного ЭСФ согласно изменениям, в статье 242 НК РК.

ВАЖНО! С 1 апреля 2021 года вычеты по КПН производятся при условии наличия ЭСФ. Требования распространяется на юридических лиц (резидентов и нерезидентов), ИП, лиц, занимающихся частной практикой и т.д. Предусмотрены исключения:

• Работа и услуги у нерезидентов;
• Пассажирские перевозки на ж/д транспорте;
• Безвозмездная передача товара физ лицу (не ИП);
• Оказание услуг по статье 397;
• Ввезенные товары в РК с ЕАЭС;
• Товары, ввезенные на территорию ЕАЭС.

В случае, когда разрешена выписка СФ на бумажном носителе, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе. Дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.

Узнать больше об ЭСФ вы можете из нашей статьи – «Электронная счет-фактура (ЭСФ) - что это такое и кто обязан ее выписывать»

Налоговый период

Период, за который исчисляется КПН - календарный год (с 01 января по 31 декабря)

Сроки сдачи декларации

Декларация по КПН состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по КПН, представляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Окончательный расчет (оплата - разница между начисленными авансовыми платежами за отчетный налоговый период и фактически исчисленным корпоративным налогом) по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта.

Сроки уплаты налога

Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог не позднее 10-ти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Авансовые платежи по КПН

В период до и после представления Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), для некоторых категорий налогоплательщиков возникает обязательство по расчету и уплате авансовых платежей по КПН.

ПРИМЕР

Компания определяет наличие обязательства по уплате авансовых платежей за 2021 год.  Предшествующим предыдущему налоговому периоду годом будет 2019 год. Ставка МРП, установленная на 2019 год – 2 525 тенге.  Следовательно, если совокупный годовой доход компании с учетом корректировок за 2019 год будет свыше 820 625 000 тенге (325 000 * 2 525 тенге) - у организации возникает обязательство по уплате авансовых платежей в 2021 году.

Не рассчитывают и не уплачивают авансовые платежи по КПН следующие категории:

• налогоплательщики, чей совокупный годовой доход (СГД) с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, менее или равен 325 000 МРП;
• вновь созданные налогоплательщики – в течение периода, когда было зарегистрировано юридическое лицо, и в последующем отчетном периоде;
• некоммерческие организации, указанные в пункте 1 статьи 289 НК РК;
• автономные организации образования, указанные в пункте 1 статьи 291 НК РК;
• организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, указанные в  пункте 2 и 3 статьи 290 и т.д.

Расчет и уплата авансовых платежей

ВАЖНО! В соответствии с пунктом 3 статьи 278 Кодекса об административных правонарушениях, превышение фактической суммы КПН за текущий отчетный период над суммой авансовых платежей в течение налогового периода на 20% влечет штраф в размере 20% от суммы превышения налога.

О других налогах вы также можете почитать в нашей статье – «Виды налогов»

Читайте также

·         Какие БВУ и на каких условиях предоставляют банковские гарантии в Казахстане

·         Процедура реабилитации в Казахстане

·         Как приостановить деятельность ТОО и иностранного представительства в Казахстане

·         7 методов и 5 шагов организации управленческого учета

·         Что делает бухгалтер при ликвидации ТОО

·         Какие документы нужны для заключения договора

·         Кастодиальная деятельность в Казахстане

·         Банкротство в Казахстане

·         Какие изменения внесли в Налоговый кодекс РК