Библиотека /

Кто вправе не вести бухгалтерский учет?

Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», индивидуальным предпринимателям разрешено не вести бухгалтерский учет (БУ) и не составлять финансовую отчетность. Для того чтобы ИП был освобожден от ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, он должен одновременно соответствовать следующим условиям:

• применять один из специальных налоговых режимов - патент, либо упрощенная декларация;
• не состоять на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость (НДС);
• не являться субъектом естественных монополий.

Об НДС подробнее вы можете узнать в статье «Что такое НДС и кого освободили от его уплаты в 2021 году»

В случае если индивидуальный предприниматель не соответствует хотя бы одному из условий, то такое лицо не может быть освобождено от ведения бухучета и составления финансовой отчетности. Однако даже при соответствии всем вышеперечисленным условиям, индивидуальный предприниматель вправе принять решение о ведении бухучета и составления финансовой отчетности, несмотря на отсутствие обязательства.

C 2022 года все виды специальных налоговых режимов (СНР) могут не вести бухучет: 

• специальный налоговый режим на основе патента;
• специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
• специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;
• специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения.

Подробнее о СНР с использованием специального мобильного приложения можно узнать в нашей статье «СНР с использованием мобильного приложения – как это работает»

ВАЖНО! ИП, не ведущие бухучет, не освобождаются от оформления и хранения первичных документов по хозяйственным операциям.

Как вести налоговый учет при освобождении от ведения бухучета ИП?

ИП, не ведущие бухгалтерский учет, при ведении налогового учета применяют положения главы 24 Налогового Кодекса РК, а также специализированные правила, утвержденные уполномоченным органом. Правила ведения налогового учета для данных налогоплательщиков утверждены приказом МФ РК от 1 февраля 2018 года № 98. В главе 24 НК РК и в правилах ведения налогового учета для данных лиц, устанавливаются основные положения, опираясь на которые налогоплательщики должны вести и отражать данные о своей деятельности по налоговому учету. По законодательству такие налогоплательщики обязаны вести первичную документацию, составлять налоговые регистры и проводить инвентаризацию. Также у ИП должна быть утверждена учетная политика по налоговому учету, в которой отражаются основные принципы и положения по ведению учета. В качестве первичных документов, налогоплательщиками применяются первичные учетные документы, утвержденные уполномоченными органами.

Отметим, что формы первичных учетных документов утверждены Приказом МФ РК «Об утверждении форм первичных учетных документов» от 20 декабря 2012 года № 562. Если для отражения финансово-хозяйственной операции нет утвержденной формы, то налогоплательщики могут применять формы, разработанные самостоятельно. Требования, применяемые при составлении первичных документов, содержатся в пунктах 22-36 Правил ведениях бухгалтерского учета, утвержденных Приказом от 31 марта 2015 года № 241. Так, правилами запрещено вносить исправления в кассовые и банковские документы.

В остальных первичных документах исправления допускаются, но по согласию участников операций, что должно подтверждаться их подписями. При составлении первичных документов, ИП вправе не указывать в них счета по бухгалтерскому учету. На основании данных первичных документов, производятся записи в соответствующие регистры по налоговому учету.

Подробнее о первичных документах можно узнать в нашей статье – «Что такое «первичка» и каковы сроки ее хранения в Казахстане»

Для ИП, не ведущих бухучет, предусмотрены специализированные налоговые регистры, которые утверждены Приказом «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления» от 15 апреля 2015 года № 271:

• Налоговый регистр по учету доходов;
• Налоговый регистр по учету приобретенных товаров, работ и услуг;
• Налоговый регистр по учету доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, налоговых обязательств по таким доходам, обязательств по учету обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, включая все налоги и отчисления;
• Налоговый регистр по учету налоговых обязательств по плате за эмиссии в окружающую среду и плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников.

Как правило ИП освобожденные от бухучета фактически ведут учет кассовым методом, подробнее об этом вы можете узнать из нашей статьи – «Ведение учета кассовым методом – нюансы»

Учет денежных средств

Учет операций и денег в кассе может вестись как лично ИП, так и его уполномоченным лицом.

Операции, которые были совершены в иностранной валюте, подлежат пересчету по курсу валюты, определенному на дату операции. ИП не учитывают курсовые разницы, возникающие по таким операциям.

Учет запасов 

Запасы - активы, предназначенные для продажи, а также использования в производственном процессе, для административных целей или при выполнении работ, оказании услуг. В налоговом учете запасы признаются по себестоимости в момент их получения ИП или его уполномоченным лицом ИП. Также запасы могут признаваться при их производстве, получении в результате демонтажа ОС и т.д.

В себестоимость запасов включается стоимость затрат, связанных с их приобретением (пошлины, налоги, кроме возмещаемых), затраты, связанные с переработкой, прочие затраты, понесенные для доведения запасов до необходимого состояния, затраты по доставке.

Таким образом, себестоимость запасов определяется по фактическим затратам. При этом себестоимость единицы запасов может быть определена по методу средневзвешенной стоимости (как среднее значение себестоимости на начало с учетом поступлений за период). 

Если ИП применяет метод средневзвешенной себестоимости, то данные о применяемом методе указываются в учетной политике. Поступления и выбытия запасов отражаются в специализированном налоговом регистре по учету запасов, форма которого определяется ИП самостоятельно.

Если запасы перемещаются между материально-ответственными лицами индивидуального предпринимателя, то такое перемещение признается внутренним, и оно не является доходом ИП. При передаче запасов другому лицу или организации в качестве давальческого сырья, либо на хранение, такое перемещение не признается выбытием запасов. При получении запасов на хранение, стоимость поступивших запасов также не признается доходами ИП.

Проведение инвентаризации

Инвентаризация проводится с целью установления достоверности данных налогового учета по активам и пассивам ИП. Инвентаризации подлежит все имущество, независимо от его местонахождения. При проведении инвентаризации, производится подсчет имущества, которое фактически не принадлежит ИП: принятого на ответственное хранение, переработку, полученное по договорам комиссии и по другим основаниям. Периодичность проведения инвентаризаций определяется ИП. Инвентаризации, проводимые с учетом установленной периодичности, являются плановыми. 

Помимо плановых инвентаризаций, могут проводиться и внеплановые проверки.  Внеплановые инвентаризации обязательны в следующих случаях: хищение, порча имущества; стихийные бедствия, пожар, авария и других чрезвычайные ситуации; переход на ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности. На основании данных проведенных инвентаризаций, составляются инвентаризационные описи, в которых подтверждается факт наличия инвентаризируемого имущества. Отдельные инвентаризационные описи составляются на имущество, которое признано пришедшим в негодность, а также на имущество, не принадлежащее, но находящееся у ИП. 

ВАЖНО! Выявленные при инвентаризации излишки будут признаны доходом индивидуального предпринимателя.

Как определяется доход предпринимателя, не ведущего бухучет

Доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов, или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лица, участвующего в капитале. Доход ИП, не ведущего бухгалтерский учет, измеряется по стоимости полученного возмещения, или подлежащего получению, с учетом предоставленных скидок.

ИП, не ведущие бухгалтерский учет, могут иметь следующие виды доходов:

• доход от реализации,
• доход от выполнения работ, оказания услуг,
• доход от списания обязательств,
• доход, выявленный в результате проведения инвентаризации,
• доход в виде штрафов, пени, неустойки,
• доход от уступки прав требования и т.д.

Доход от реализации признается ИП при одновременном соблюдении следующих условий:

• Передача покупателю значительных рисков на товар;
• Передача права управления и контроля по товару, которая влечет передачу права собственности;
• Сумма дохода может быть надежно измерена; 
• Затраты по операции могут быть надежно измерены; Вероятность поступления экономических выгод по операции.

Положения по видам доходов и правилам по их определению, установлены в статье 682 НК РК.

Если нужно начать вести бухучет

Если предприниматель не ведет бухучет и не составляет финансовую отчетность, но перестал соответствовать условиям, предъявляемым для данной категории лиц, то он обязан начать осуществлять ведение бухгалтерского учета со следующего месяца после выявленного несоответствия.

ПРИМЕР

В июле у ИП облагаемый оборот достиг значения, при котором обязательная постановка на учет по НДС. С августа месяца ИП обязан перейти на ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности. Если ИП соответствует предъявляемым условиям, но при этом принимает решение о ведении бухгалтерского учета, то начать вести бухучет ИП может со следующего месяца, после принятия такого решения.

Читайте также

·         Финансовый лизинг и его учет

·         Классификатор основных фондов (КОФ) РК

·         Что такое срок исковой давности и какой он в Казахстане

·         Декретный отпуск в Казахстане – как рассчитать

·         План счетов бухгалтерского учета

·         Как предпринимателю в Казахстане приобрести автомобиль для бизнеса

·         Какие ОКЭД запрещены ИП на упрощенке

·         Как рассчитать отпускные в Казахстане в 2021 году

·         Конвенция об избежании двойного налогообложения (double taxation treaty, DTT) - что это, для чего нужна и с какими странами заключена

·         Как получить госгрант на открытие собственного бизнеса в Казахстане

·         Что такое амортизация и как ее считают